越南出口服务的增值税（VAT）政策跨越两个不同的法定阶段：
- 旧框架（持续适用至2025年6月30日）： 依据2008年《增值税法》（经修订）及第219/2013/TT-BTC号通知，对直接向境外实体提供且在越南境外消费的服务适用0%税率。
- 新法定基准（2025年7月1日起生效）： 依据第48/2024/QH15号《增值税法》（简称《增值税法》），由第181/2025/ND-CP号政府议定及第69/2025/TT-BTC号通知实施，取代第219/2013/TT-BTC号通知。该法规定，在越南境外或非关税区内消费的出口服务适用0%增值税税率（第9条），进项增值税自3亿越南盾起可退还，以及500万越南盾以上采购的非现金支付规则。如需更广泛的背景，请参阅我们的越南企业增值税指南。
税务机关以实际消费地为准执行审计。科技企业不能仅凭买方的境外注册地就适用0%增值税。若服务成果使越南境内的最终用户或运营受益，税务人员将按10%标准增值税税率重新认定收入，并追溯补征税款及法定滞纳金。
出口服务0%增值税的法律性质与核心条件
0%增值税税率是一项出口激励措施，旨在强化越南作为国际科技及业务流程外包（BPO）中心的地位。与免税地位不同，0%增值税评级意味着交易仍处于增值税体系内，只是税率为零。这使企业能够全额抵扣办公室租赁、IT基础设施、服务器及软件许可所产生的进项增值税。
区分出口软件服务与境内软件生产
许多外国投资者将境内软件生产与跨境软件出口服务混为一谈：
- 境内软件生产： 根据《增值税法》（第5条第21款）归类为非应税项目。开具不含增值税的发票。不缴纳销项增值税，但进项增值税不得抵扣或退还，须资本化计入企业所得税（CIT）可扣除费用。
- 出口软件服务： 若成果在越南境外消费，适用0%增值税。按0%增值税开具发票，进项增值税可100%抵扣，累计进项增值税达到法定门槛后可申请退还。
| 比较指标 | 出口软件服务（0%） | 境内软件（非应税） | 其他国内信息技术服务（标准税率） |
|---|---|---|---|
| 销项增值税税率 | 0%增值税税率 | 非应税（免征） | 10%标准税率 |
| 进项增值税抵扣 | 100%可抵扣 | 不可抵扣 | 100%可抵扣 |
| 退税权利 | 自3亿越南盾起符合条件 | 不符合条件 | 出口渠道下不符合条件 |
| 核心凭证 | 境外合同、银行凭证 | 境内合同、验收单 | 本地服务协议、发票 |
第5条第21款涵盖依据信息技术和数字技术行业法律定义的软件产品和软件服务。其他信息技术服务，例如一般IT咨询或外包运营，适用标准增值税税率，因此在开票前应对每项服务项目进行分类。
若企业同时产生出口收入和境内收入，会计团队须单独核算与出口活动直接相关的进项增值税。若共同间接费用无法单独划分，且企业同时存在非应税收入，则进项增值税按纳税期内应税收入占总收入的比例分摊（《增值税法》第14条）。
证明0%增值税的三项强制凭证要求
要在税务审计中维持0%增值税税率，出口服务提供商须保存三类记录：
- 境外服务协议： 与海外客户以书面形式签署，或通过有效的电子数据交换记录，详列服务范围、履行地点、合同对价及跨境结算条款。
- 非现金国际支付记录： 从境外客户银行账户直接电汇（SWIFT）至企业在越南持牌银行开立的对公银行账户。
- 电子增值税发票： 依据第254/2026/ND-CP号政府议定及第91/2026/TT-BTC号通知（2026年7月1日生效，取代第123/2020/ND-CP号政府议定）开具，注明0%增值税税率，并在服务完成时开具；若客户预付款，则在收款时开具（第254号政府议定第9条第2款）。
若无有效合同或发票，税务稽查人员可能否定0%税率。不符合非现金支付条件的服务出口将丧失进项增值税抵扣，但不征收销项增值税（第181号政府议定第28条第9款）。
消费地认定规则与10%标准税率排除情形
消费地是税务人员审查境外服务收入的主要审计焦点。根据《增值税法》，出口服务须在越南境外消费。若服务消费发生在越南境内，无论是否以外币结算，该交易均不符合0%增值税条件。
消费地以境外客户直接使用服务成果的地点来核实：
- 软件外包与SaaS： 通过云存储库向境外交易方交付源代码并在境外服务器上运行的，视为在越南境外消费（0%增值税）。
- BPO数据处理： 由越南人员为境外市场进行的数据录入和分析，成果在境外使用的，符合在越南境外消费（0%增值税）。
对于向专业工业区内的企业提供的服务，请参阅我们的出口加工企业增值税制度及非关税区规定指南。
向境外客户提供但排除0%增值税的服务
与境外法律实体签订合同并不自动获得0%增值税。0%税率仅适用于在越南境外消费的服务，因此在境内消费的服务被排除：
| 服务类别 | 合同对方 | 消费地 | 适用增值税 | 法定审计依据 |
|---|---|---|---|---|
| 境外软件开发 | 境外实体 | 越南境外 | 0% | 成果在境外使用 |
| 针对越南的数字广告 | 境外实体 | 越南境内 | 10% | 向本地用户展示 |
| 境外服务器维护 | 境外实体 | 越南境外 | 0% | 服务器基础设施在境外 |
| 本地并购尽职调查 | 境外实体 | 越南境内 | 10%（仅在归类为并购咨询以外时可享8%至2026年12月31日） | 目标资产位于越南 |
| 境内办公室租赁 | 境外实体 | 越南境内 | 10% | 不动产位于越南 |
对在越南境内消费的服务开具0%发票，将使企业面临按适用税率补税、少申报20%罚款及每日滞纳金利息（每日0.03%）。
自2025年7月1日至2026年12月31日，在越南境内消费、原本适用10%税率的IT及广告服务，可根据第204/2025/QH15号决议及第174/2025/ND-CP号政府议定享受8%的优惠税率（发票注明8%）。办公室租赁属于房地产经营，仍适用10%；金融活动范围内的服务（如并购咨询）也不符合减税条件。尽职调查在排除清单中没有独立编码，其税率取决于每项业务如何归类。自2027年1月1日起恢复适用10%税率。
国际银行支付凭证与跨境网关风险
银行非现金支付凭证是验证0%增值税并支持退税申请的依据。通过SWIFT MT103电汇汇入的资金须满足三项检验：
- 汇款主体匹配： 银行贷记通知上的汇款方应与服务协议中指定的境外签约方一致，除非合同约定付款委托。
- 交易摘要明确： 银行汇款备注应注明相关服务合同编号或商业发票编号。
- 合规入账银行账户： 资金须直接存入越南公司登记的经营银行账户。
第三方付款合规警示： 若境外客户委托境外第三方付款，该委托须在出口合同中约定，或以附录、合同修订形式载明（第181号政府议定第27条）。须在资金到账前签署；事后补办的文件会招致税务机关质疑。
管理Stripe、PayPal及Payoneer在线网关风险
通过金融科技网关收款的SaaS平台及跨境数字服务提供商需要三项管控：
- 自动费用对账： 网关在入账前扣除自身处理费。企业须归档完整交易记录及费率表，以证明扣除项属于合法财务费用。
- 归集至对公账户： 在虚拟钱包中收取的收入须定期归集至越南对公银行账户。留在网关钱包中的资金没有银行贷记通知，因此0%增值税的凭证（第181号政府议定第27条第3款）不完整。
- 月度结算审计： 保持月度对账表，将支付网关上的最终用户账户标识与国内银行出具的入账银行贷记单进行匹配。
3亿越南盾起的进项增值税退税条件与程序
增值税退税为大力投资服务器、计算机及人力成本的科技企业释放现金流。《增值税法》规定了出口货物和服务的退税规则（第15条）。
据此，有出口货物或服务的企业，在出口进项增值税抵销境内销售应缴增值税后，若在某一月份或季度仍未抵扣的余额达3亿越南盾或以上，有权申请现金退还。
适用五项规则：
- 先抵销： 出口进项增值税先抵销同期境内销售应缴增值税；仅剩余部分计入3亿越南盾门槛。
- 进项单独核算： 用于出口活动的设备、资产及服务所产生的进项增值税须在会计账簿中单独跟踪。
- 共同间接费用分摊： 进项增值税无法单独划分的，按以下公式分摊（第181号政府议定第29条）：
- 出口收入退税上限： 可退还增值税金额不得超过退税期出口收入的10%；超出部分结转至下一期。
- 非现金支付门槛： 500万越南盾或以上的进项采购发票须具备银行付款凭证（500万越南盾门槛含增值税）。请参阅我们对500万越南盾增值税非现金支付规则的分析。
退税时限与首次退税审计规则
增值税退税档案分为两条程序轨道：先退税后审计（税务机关收到通知后6个工作日内作出决定）和先审计后退税（现场检查结论后10个工作日内作出决定），依据第252/2026/ND-CP号政府议定第31条。用于解释和补充文件的时间不计入。
每个退税案件的首次退税档案须走先审计后退税轨道（第252号政府议定第30条）。若该首次档案不符合条件，下一份仍视为首次退税。税务审计人员会审查开发人员工时表、项目成果、代码部署记录（Git提交日志、Jira工单）、外币银行对账单及供应商发票真实性。请参阅我们的越南增值税退税合规指南做好审计准备。
结论及对科技与数字企业的战略建议
对于越南的出口导向型服务提供商而言，0%税率和及时退税是实实在在的现金流权利。根据第48/2024/QH15号《增值税法》，请核查每项服务的消费地，保持清晰的跨境银行资金轨迹，并单独核算进项增值税账户。
