越南的电子发票（e-invoice）合规运作机制是一种近乎实时的税收管控机制，而非传统的交易后开票例行程序。根据第254/2026/ND-CP号政府议定，企业须先登记使用电子发票，方可开具第一张电子发票，且须就每笔货物或服务销售开具电子发票。它是税务管理与合规的一部分，隶属更广泛的越南企业税制。
与西方自行评估制度下企业生成内部商业发票、事后提交汇总申报不同，越南要求逐张电子开具发票。有码电子发票在送达买方前先从财政部税务局取得编码；无码电子发票由卖方签署、发送给买方，并最迟于下一工作日传输至税务机关。新设立的企业在登记获批前不得合法开具发票，因此登记是取得执照后的第一个运营检查点。
1. 电子发票的法定过渡时间表
外国投资者须区分历史规则与现行法律框架，以便对每张发票适用正确的规则：
| 监管参数 | 旧框架（至2026年6月30日） | 现行标准（2026年7月1日起生效） | 对FDI企业的实际影响 |
|---|---|---|---|
| 管辖政府议定 | 第123/2020/ND-CP号及第70/2025/ND-CP号政府议定 | 第254/2026/ND-CP号政府议定（2026年6月30日颁布） | 全面取代第123号及第70号政府议定 |
| 管辖法律 | 第38/2019/QH14号《税收管理法》 | 第108/2025/QH15号《税收管理法》 | 电子发票数据集中管理，并与相关部门互联共享 |
| 实施通知 | 第32/2025/TT-BTC号通知（自2025年6月1日起取代第78/2021/TT-BTC号通知） | 第91/2026/TT-BTC号通知 | 更新XML数据格式规则 |
| 处罚框架 | 第125/2020/ND-CP号政府议定 | 第125/2020/ND-CP号政府议定（经第310/2025/ND-CP号政府议定修订） | 按累计发票数量分档的处罚结构；最高档为7000万越南盾。第310/2025号政府议定自2026年1月16日起适用；第125/2020号政府议定在2026年7月1日后继续有效（第252/2026/ND-CP号政府议定） |
依据第123/2020/ND-CP号政府议定、第70/2025/ND-CP号政府议定或第32/2025/TT-BTC号通知已开具但存在错误的电子发票，按新通知规定通过调整或替换方式予以更正。
2. 电子发票登记与技术设置
完成电子发票登记是越南公司设立流程中取得企业登记证（ERC）后的强制性最终前置条件。
2.1. 四步登记流程
大多数外商投资企业将电子发票登记委托给持牌企业税务合规服务机构，由其配置eTax门户凭证及经认证的T-VAN连接：
- 获取数字证书：从持牌认证机构（VNPT、Viettel、FPT）取得持牌数字签名USB令牌或基于服务器的HSM证书。
- 选择经认证的T-VAN软件：聘请符合第91号通知技术条件、提供英越双语报表界面的电子发票服务提供商（通常仍称T-VAN供应商）。
- 提交登记档案（01/ĐKTĐ-HĐĐT号表格）：通过持牌电子发票服务提供商对电子使用登记档案进行数字签署并提交。
- 接收税务机关批准通知：经自动交叉核验后，税务局最迟于下一工作日出具01/TB-ĐKĐT号表格，接受或拒绝登记；若要求说明，纳税人须在三个工作日内答复。有码电子发票（hóa đơn có mã）为默认形式；无码电子发票（hóa đơn không có mã）仅限于第254号政府议定第6条所列行业，以及满足该条IT基础设施及软件条件的组织，高风险情形除外。直接向消费者销售的企业（零售、餐饮、酒店、客运）须通过连接税务机关的收银机开具电子发票，除非其已登记使用有码或无码电子发票。
税务机关还会将法定代表人的身份数据（包括生物识别信息）与国家电子身份记录进行比对。
2.2. 强制性数字基础设施与治理
维持合规的开票运营需要三项基础技术工具，财务投入不高，但具有法定法律意义：
| 法定工具 | 运营作用 | 预估成本 | 治理与风险控制 |
|---|---|---|---|
| 数字签名令牌 | 认证电子发票、纳税申报表及海关申报单 | 500,000 - 1,500,000越南盾/年 | 等同于公司印章；保管权仅限指定的首席会计师 |
| T-VAN发票软件 | 生成XML数据包、签署并将记录传输至税务门户 | 200,000 - 500,000越南盾/月 | 经认证的提供商，确保自动化云端归档及备份安全 |
| 电子税务账户（eTax） | 接收正式税务通知、申报及发票对账的门户 | 免费（税务局门户） | 实施严格的基于角色的访问控制，分离管理员与开票人员 |
每日发票量大的企业（物流、消费品分销、电商）应部署集成至ERP基础设施的硬件安全模块（HSM），实现并发自动化批量签署，无需流转实体USB令牌。
电商公司在货物转移给买方时就每笔订单开具发票，包括货到付款订单及客户未索要发票的订单。平台仅对家庭户、个体经营户及境外供应商代扣代缴税款，因此在平台上销售的公司仍须自行开具电子发票。请参阅我们的越南电商企业税务指南。
3. 按业务模式选择发票类别
使用与业务模式不符的发票类型可能导致发票被拒，并使买方的增值税抵扣面临风险。
3.1. 跨商业模式的分类
外商投资企业根据其经营范围采用特定的发票模板；非居民境外数字供应商通过外国供应商门户，在外国承包商税（FCT）框架下缴纳税款：
| 业务模式 | 主要税务发票 | 随附流转凭证 | 法定开具触发时点 |
|---|---|---|---|
| 服务与咨询 | 增值税发票（模板符号1） | 已签署验收纪要 | 服务完成或收到预付款时 |
| 贸易与批发 | 增值税发票（模板符号1） | 电子内部调拨单 | 实物交付及保管权转移时 |
| 制造出口 | 电子商业发票（符号7），或其数据传输条件不满足时使用增值税或销售电子发票 | 海关出口申报单 | 由卖方设定，最迟于清关后下一工作日 |
| 出口加工（EPE） | 抵扣法下增值税发票（符号1）；直接法下销售发票（符号2） | 电子内部调拨单 | 清算货物境内移交时 |
模板符号遵循第91号通知附件一（1 = 增值税发票，2 = 销售发票，7 = 商业发票）；按抵扣法申报增值税的出口加工企业使用增值税发票。
4. 法定开具规则与时限纪律
根据第254号政府议定第9条，发票开具时点遵循经济移交里程碑：
- 货物销售：法定所有权或使用权转移给买方的确切时刻，无论是否已收取货款。
- 服务提供：服务交付正式完成之日。在服务执行前或执行期间收取预付款的，发票日期为实际收款日期（不包括《民法典》下为担保服务合同履行而支付的定金）。
- 批量开票：发票遵循上述移交里程碑。数据对账后开票（例如于次月7日前）仅在政府议定第9条所列情形下允许。
- 收银机发票：通过收银机开票的零售、餐饮及类似消费企业，须于每日终了将发票数据传输至税务机关（第254号政府议定第15条）。
5. 处理开票错误：调整与替换
第91号通知（第10条）规定了更正瑕疵发票的方式，没有单独的发票“作废”途径：
- 买方名称或地址错误（税号及金额正确）：卖方向税务局传输04/SS-HĐĐT号说明通知表格并通知买方。无需重新开具新发票。
- 税号、金额、税率或规格错误：在卖方与组织买方签署载明错误的书面协议后，卖方选择两种法定补救方式之一：
- 调整电子发票：详列与原始发票代码、日期及号码直接关联的正数或负数余额更正。
- 替换电子发票：完全取代瑕疵凭证，明确注明其替换日期为Y的第X号发票。
企业须按会计法要求的期限保存原始XML发票数据、数字签名及传输回执。
6. 法定处罚与风险分配（买方 vs. 卖方）
企业领导层须明确区分未及时开票时对卖方施加的行政处罚与买方享有的法定抵扣权利。
6.1. 第310/2025/ND-CP号政府议定下的分档处罚表
第310/2025/ND-CP号政府议定修订第125/2020/ND-CP号政府议定第24条，按每个行政违法行为案件适用递进式的数量分档表（罚款针对组织；个人减半缴纳）：
| 违规发票数量档次 | 货物和服务销售处罚 | 促销、礼品及内部使用处罚 | 法定依据 |
|---|---|---|---|
| 01张发票 | 500,000 - 1,500,000越南盾 | 正式警告（无罚款） | 第125/2020号政府议定，经第310/2025号政府议定修订 |
| 02至< 10张发票 | 2,000,000 - 5,000,000越南盾 | 500,000 - 1,500,000越南盾 | 第125/2020号政府议定，经第310/2025号政府议定修订 |
| 10至< 20张发票 | 5,000,000 - 15,000,000越南盾 | 2,000,000 - 5,000,000越南盾（适用于10 - < 50张） | 第125/2020号政府议定，经第310/2025号政府议定修订 |
| 20至< 50张发票 | 15,000,000 - 30,000,000越南盾 | 2,000,000 - 5,000,000越南盾 | 第125/2020号政府议定，经第310/2025号政府议定修订 |
| 50至< 100张发票 | 30,000,000 - 50,000,000越南盾 | 5,000,000 - 15,000,000越南盾 | 第125/2020号政府议定，经第310/2025号政府议定修订 |
| 100张及以上（最高档） | 50,000,000 - 70,000,000越南盾 | 15,000,000 - 30,000,000越南盾 | 第125/2020号政府议定，经第310/2025号政府议定修订 |
完全不开具发票属单独的违法行为，罚款更高：货物和服务销售方面，从1张发票的100万-200万越南盾，至50张及以上的6000万-8000万越南盾（第125/2020/ND-CP号政府议定第24条第3款，经第310/2025/ND-CP号政府议定修订）。
若在同一行政违法行为案件中处罚多张未及时发票，且仍在时效期内，卖方仅受一次罚款，按未及时发票总数所在档次确定（第125/2020/ND-CP号政府议定，经第310/2025/ND-CP号政府议定修订）。若延迟开具导致税款延迟，卖方将面临税款重新核定及每日0.03%的滞纳金利息。
6.2. 买方税务扣除及增值税抵扣的保护
延迟开票的罚款由卖方承担。根据第48/2024/QH15号《增值税法》、第181/2025/ND-CP号政府议定及第320/2025/ND-CP号政府议定，买方的进项增值税抵扣及企业所得税扣除取决于三项条件：
| 条件 | 具体要求 |
|---|---|
| 真实交易 | 货物已交付或服务已履行，以合同、交付记录或已签署验收纪要证明 |
| 有效发票 | 符合第254号政府议定的合法发票，载明双方的名称、地址及税号 |
| 非现金支付 | 每笔500万越南盾或以上（含增值税）的采购须非现金结算；同日向同一卖方的多笔采购合计达500万越南盾或以上的合并计算 |
上述规定均未明确涉及延迟开具的发票，存疑情形请与您的顾问确认。门槛规则详见我们的增值税非现金支付规则指南，退税后果详见FDI增值税退税。
财年跨期计提警示：服务在第N财年完成，但供应商于第N+1年开具发票的，企业会计应按配比原则记录应计费用，必要时提交补充纳税申报，并与顾问确认处理方式，以避免因多年费用分摊不当导致不得扣除。
6.3. 企业买方发票不得抵扣的情形
FDI企业在以下三种情形下丧失企业所得税扣除及进项增值税抵扣。前两种涉及不合法发票；第三种违反非现金支付条件：
- 虚开发票：在发票背后没有真实货物交付或真实服务履行的情况下开具发票。
- 供应商未在其注册地址经营（状态06）：在税务机关认定供应商未在其注册地址经营之日或之后开具的发票属不合法发票（第254/2026/ND-CP号政府议定）。
- 现金支付违规：500万越南盾或以上采购的现金结算。
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本指南参考第108/2025/QH15号《税收管理法》、第254/2026/ND-CP号政府议定、第91/2026/TT-BTC号通知、第125/2020号政府议定（经第310/2025号政府议定修订）、第181/2025/ND-CP号政府议定及第320/2025/ND-CP号政府议定。
