越南针对外商直接投资（FDI）企业的税制以四大支柱为核心：企业所得税（CIT）20%、增值税（VAT）10%（大多数行业临时为8%）、个人所得税（PIT）5%至35%，以及关税或外国承包商税（FCT）。对跨国集团而言，财税治理还涉及全球最低税（GMT）补足规则、转让定价管控，以及利润汇出境外的外汇限额。
2025至2026年的周期内，大部分税收法规已被替换。四项基础性税法目前并行适用：第67/2025/QH15号企业所得税法（2025年10月1日生效，自2025年纳税期起适用）、第48/2024/QH15号增值税法（2025年7月1日生效）、第109/2025/QH15号个人所得税法（2026年7月1日生效），以及第108/2025/QH15号税收征管法（2026年7月1日生效，取代第38/2019/QH14号法律）。依据国会第198/2025/QH15号决议，沿袭多年的营业执照税自2026年1月1日起永久取消。
对财务负责人而言，实际工作是在2026年首批申报之前，更新ERP会计科目表、供应商单据和代扣代缴机制。本指南逐一梳理各税种，并链接到详细文章。
1. 越南面向FDI企业的企业税框架
1.1. 税率概要
| 税种类别 | 基准税率 | 优惠/调整范围 | 法律依据 |
|---|---|---|---|
| 企业所得税（CIT） | 20% | 按上一年度收入适用15%至17%档次；优先FDI项目适用10%至17% | 第67/2025/QH15号法律 |
| 增值税（VAT） | 10% | 0%、5%，以及2026年12月31日前临时降至8% | 第48/2024/QH15号法律及第204/2025/QH15号决议 |
| 个人所得税（PIT） | 5%至35% | 5级超额累进；雇主源泉扣缴 | 第109/2025/QH15号法律 |
| 外国承包商税（FCT） | 推定税率 | 增值税1%至5%，另按服务性质适用企业所得税0.1%至10% | 第69/2025号通知及第20/2026号通知 |
| 海关进出口关税 | 0%至150% | 双边/多边自贸协定项下的优惠关税表 | 第26/2023/ND-CP号政府议定 |
| 营业执照费 | 0越南盾 | 自2026年1月1日起永久取消 | 第198/2025/QH15号决议 |
1.2. 企业所得税（CIT）
依据第67/2025/QH15号法律，企业所得税标准税率为应税净利润的20%。企业所得税是主要的直接税负，也是税务审计的常见重点。该法律为较小企业新增了按收入划分的档次结构：
| 上一纳税年度营业额 | 企业所得税税率 | 适用对象 |
|---|---|---|
| 不超过30亿越南盾 | 15% | 最小型企业 |
| 超过30亿越南盾至500亿越南盾 | 17% | 中型企业 |
| 超过500亿越南盾 | 20% | 标准税率 |
档次资格取决于上一财年的总收入。年度内新设、预计收入在30亿越南盾或500亿越南盾以内的公司，按15%或17%预缴季度企业所得税，再按实际收入决算（第320/2025/ND-CP号政府议定）。15%和17%的税率不适用于其关联企业不符合收入条件的子公司或关联公司，且总收入包括财务收入和其他收入。外商投资实体一般适用20%的标准税率，除非符合投资优惠条件。
自2026年1月1日起，依据越南法律设立、年总收入不超过10亿越南盾的公司免征企业所得税，但不符合条件企业的子公司或关联实体除外（第09/2026/QH16号法律；第141/2026/ND-CP号政府议定）。2026年和2027年纳税期，年收入不超过100亿越南盾的企业按第43/2026/QH16号决议（2026年8月24日生效）享受应缴企业所得税减免30%。
企业所得税按应税所得（收入减去可扣除费用加其他收益，扣除免税收入和结转亏损后）计征。亏损可结转最长5年。依据第320号政府议定，房地产转让的亏损不得抵减符合优惠条件活动的经营利润。
一项费用须同时满足三项条件方可扣除：与经营具有真实关联、有有效电子发票，以及超过门槛的交易有合规的银行非现金支付。该法律还扩大了对经核实的研发、创新和数字化转型的扣除；标准详见我们的越南FDI企业所得税指南。
1.3. 增值税（VAT）
增值税的详细内容另有专文：越南FDI增值税。简言之，增值税是按抵扣发票法计征的间接消费税，依据第48/2024/QH15号法律（2025年7月1日生效）适用0%、5%和10%的税率。第204/2025/QH15号决议将大多数符合条件的项目税率从10%降至8%，直至2026年12月31日。
依据第174/2025/ND-CP号政府议定附录，电信、金融活动、银行、证券、保险、房地产交易、金属制品、矿产品（煤炭除外），以及应征特别消费税的货物和服务（汽油除外）仍适用10%税率。多行业企业在电子发票上逐行列示各适用税率，税率开具错误的发票按发票规则调整。
发票金额达到500万越南盾及以上（含增值税）的交易，必须以非现金方式结算（第181/2025/ND-CP号政府议定第26条列明了例外情形）。在例外情形之外以现金结算的，该笔采购的进项增值税不得抵扣，详见我们关于500万越南盾增值税非现金支付规则的专题分析。
出口适用0%税率，可全额抵扣和退还进项增值税，而免税供应则不允许抵扣进项。最新规则变化，请参阅我们的越南新增值税法概览。
1.4. 个人所得税（PIT）
雇主必须在支付工资前代扣代缴员工薪酬的个人所得税，少扣缴的责任仍由雇主承担。第109/2025/QH15号法律（2026年7月1日生效，适用于整个2026纳税年度）将超额累进税率表从七级缩减为五级：
| 级数 | 月度应税所得 | 边际税率 | 年度应税所得 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过1000万越南盾 | 5% | 不超过1.2亿越南盾 |
| 2 | 超过1000万至3000万越南盾 | 10% | 超过1.2亿至3.6亿越南盾 |
| 3 | 超过3000万至6000万越南盾 | 20% | 超过3.6亿至7.2亿越南盾 |
| 4 | 超过6000万至1亿越南盾 | 30% | 超过7.2亿至12亿越南盾 |
| 5 | 超过1亿越南盾 | 35% | 超过12亿越南盾 |
第110/2025/UBTVQH15号决议将个人免税额提高至每月1550万越南盾（每年1.86亿越南盾），受抚养人免税额提高至每月620万越南盾（每年7440万越南盾）。原15%和25%两档并入10%和20%。
对外籍员工而言，税务居民身份（日历年度或连续12个月内在越南居住183天及以上）意味着全球收入按累进税率征税；非居民就越南来源的雇佣所得按20%的单一税率纳税。申报步骤详见我们的外籍员工个人所得税决算指南。
1.5. 进出口关税
跨境贸易商和合同制造商依据第26/2023/ND-CP号政府议定适用海关关税。税率从0%（制造业原材料）到150%（奢侈消费品）不等，按协调制度（HS）编码归类。位于工业区或出口加工区的出口加工企业（EPE）适用专门的EPE增值税制度，享受进口关税豁免，且为生产出口货物而进口的原材料免征增值税。
自贸协定（CPTPP、EVFTA、RCEP）在标准最惠国关税基础上将关税降低50%至100%，前提是持有有效原产地证书并符合原产地规则。
2. 跨境税务与国际交易
2.1. 外国承包商税（FCT）
向在越南无常设机构的境外实体付款，须代扣代缴外国承包商税。该框架载于第69/2025/TT-BTC号通知（增值税）和第20/2026/TT-BTC号通知（企业所得税）；第89/2026/TT-BTC号通知自2026年7月1日起废止沿用多年的第103/2014/TT-BTC号通知。境内实体须办理外国承包商税号登记，代扣税款并缴入国家预算。
直接法下的推定扣缴税率：
| 商业合同分类 | 推定增值税率 | 推定企业所得税率 | 合计税率（两者之和） |
|---|---|---|---|
| 一般技术和商业服务 | 5% | 5% | 10% |
| 供货并附带境内服务 | 3% | 2% | 5% |
| 在越南交付的机械设备供应 | 1% | 1% | 2% |
| 特许权使用费和知识产权（软件许可） | 不征增值税（附条件） | 10% | 10% |
| 境外商业贷款利息 | 不征增值税 | 5% | 5% |
| 不供料的建筑安装 | 5% | 2% | 7% |
软件许可符合增值税法第5条条件的，不征增值税。
2.2. 全球最低税（GMT）
越南通过第107/2023/QH15号决议和第236/2025/ND-CP号政府议定（2025年10月15日生效，自2024财年起适用）实施OECD支柱二规则。对在前四个年度中至少两个年度合并收入达到7.5亿欧元及以上的集团，适用15%的有效税率下限。享受免税期税率（如5%或10%）的子公司须缴纳境内补足税，QDMTT申报表须在财年结束后12个月内提交。集团层面的GloBE信息申报表须在财年结束后15个月内提交，纳入范围的第一年为18个月内。建模和申报步骤详见我们的越南全球最低税实施指南。
2.3. 利润汇出境外
外国投资者可依据第143/2025/QH15号法律、越南国家银行第38/2026/TT-NHNN号通知和第252/2026/ND-CP号政府议定（第27条），通过外国投资资本账户（原DICA）将股息和税后利润汇出境外。前提条件是：
- 年度财务报表已审计、企业所得税申报表已提交，且国家税收义务已凭单据结清。
- 无累计亏损：第252号政府议定禁止在财务报表经企业所得税亏损结转后仍显示累计亏损的年度汇出该年度利润。
- 银行或公司需要证明的，可在汇出前申请税务义务确认书（01/ĐNXN号表格，第89号通知）。依据第252号政府议定，利润在财年结束后按年汇出，因此不应安排在年度中间汇出。
3. 税收优惠与权益
3.1. 企业所得税优惠
符合条件的项目可获得下列优惠包，详见我们的企业所得税优惠策略指南：
- 优惠税率：15年内适用10%（对特定重大项目，总理可再延长最多15年），或10年内适用17%，而标准税率为20%。
- 免税期：10%档次的企业自首个盈利年度起（若前三年无应税所得，则自第四年收入年度起）享受最长4年100%免税，之后最长9年减半征收。17%档次的企业享受最长2年免税，之后最长4年减半征收（企业所得税法第14条）。
- 自2026年7月1日起的高新技术优惠：战略技术企业、第一类高新技术企业及相关研发中心适用25年内10%的税率（第133/2025/QH15号法律）。
优惠资格在年度企业所得税决算申报表中自行评估，须对符合优惠条件的收入和其他收入分别设账；若无分账，税务机关可能重新分摊成本并撤销优惠。研发支出可加计计入可扣除成本，加计后总额最高可达实际支出的200%，前提是加计后企业不因此转为亏损（第320号政府议定）。
3.2. 新设企业三年免征企业所得税
依据第198/2025/QH15号决议及其实施政府议定，首次以企业登记证（ERC）注册的新设中小企业在2025纳税期起享受连续3年全额免征企业所得税。免税期自首次企业登记证签发年度起连续3个纳税年度，无论是否记录收入或利润。通过合并、收购、并购整合、分拆、分立或股权重组形成的实体不符合条件。该免税与区域优惠相互独立；符合条件的企业可选择最有利的制度，但不得叠加。
3.3. 增值税退税
增值税退税有两条渠道：
- 出口增值税退税：境内抵扣后未抵扣进项税额达到3亿越南盾及以上的企业，可申请退税，退税额以当期出口收入的10%为上限。参见外商直接投资企业增值税退税。
- 投资项目增值税退税：持有投资登记证（IRC）且尚未产生收入的实体，可就厂房建设、机器设备等累计进项税额超过3亿越南盾的部分申请退税。参见投资项目增值税退税。
海关与税务联合审计会向上游核查供应商电子发票，供应商风险标记可能延长退税前核查。如需实务支持，请参阅我们的退税服务。
4. 合规运营与义务
4.1. 申报日历与截止日期
依据第252/2026/ND-CP号政府议定（指导第108/2025/QH15号法律）的统一日历如下；完整生命周期详见我们的FDI税收征管与合规指南。
| 义务 | 申报和缴款截止日期 | 频率 |
|---|---|---|
| 月度增值税申报表 | 次月20日 | 按月 |
| 季度增值税申报表 | 季度结束后当月最后一日 | 按季 |
| 季度企业所得税预缴 | 季度结束后当月最后一日 | 按季 |
| 年度企业所得税决算申报表 | 财年结束后第3个月最后一日（3月31日） | 按年 |
| 年度个人所得税决算申报表 | 雇主：年度结束后第3个月最后一日（3月31日）；个人自行申报：第4个月最后一日（4月30日），依据第252号政府议定第10条 | 按年 |
| 审计财务报表 | 财年结束后90日内（3月31日） | 按年 |
季度企业所得税预缴，四个季度缴款合计须达到年度最终应缴额的至少80%。低于该水平的差额，自第四季度截止日次日起按每日0.03%计息。越南税务合规日历逐月列出所有申报和缴纳期限，并标注2026–2027年的周末顺延安排；人力资源和社会保险日期则列在单独的年度合规日历中。
4.2. 电子发票
企业依据第254/2026/ND-CP号政府议定和第91/2026/TT-BTC号通知（均自2026年7月1日生效，取代第123/2020/ND-CP号和第70/2025/ND-CP号政府议定），通过税务机关联网的服务商开具并验证电子发票。税务机关印制的纸质发票已于2026年7月1日失效。注册、错误更正、迟开处罚以及买方对迟开发票的抵扣权利，详见电子发票专文。
4.3. 法定审计与首席会计师任命
依据第67/2011/QH12号独立审计法，100%的外商投资企业须由具备资质的独立审计机构进行年度财务报表审计。审计报告须于财年结束后90日内提交税务局、财政部下属统计机构，以及主管财政和投资的省级机关。
依据第150/2025/ND-CP号政府议定，不再单独设立计划与投资厅：投资、会计和独立审计职能归财政厅。工业区外的企业应向该厅确认报送地点；工业区内的企业通常报送工业区管理委员会。
每家企业须依据第174/2016/ND-CP号政府议定任命首席会计师，或聘请首席会计师服务。在未任命期间，可指定一名会计负责人，最长12个月。设立步骤详见我们的越南会计设置与合规指南，我们的首席会计师服务可协助任命。
4.4. 转让定价与关联方规则
关联方交易依据第255/2026/ND-CP号政府议定（2026年7月1日生效，取代第132/2020/ND-CP号和第20/2025/ND-CP号政府议定）。截至2025年（含）的纳税期仍适用经修订的第132号政府议定；第255号政府议定自2026年纳税期起适用。企业在年度企业所得税申报表中申报附录一，不属于文档豁免范围的企业还须准备本地文档、主体文档及相关附录。可扣除的净利息支出上限为调整后EBITDA的30%，不得扣除的利息可结转最长5个纳税年度。文档门槛、豁免和利息上限规则详见我们的关联方交易指南。
5. 会计准则与财务报告
5.1. 越南会计准则与企业会计制度
财务计量适用26项越南会计准则（VAS）。第99/2025/TT-BTC号通知（2026年1月1日生效）使企业会计制度现代化，取代第200/2014/TT-BTC号通知，详见我们的第99/2025号通知详细对比。核心更新：
- 会计科目表：新增215号科目（生物资产）、2295号科目（生物资产损失准备）和82112号科目（GloBE补足税）。
- 凭证与披露：可与电子发票和ERP系统对接的数字化会计模板，以及涵盖各项准备和关联方余额的重构财务报表附注。
- 中小企业：中小型实体可继续适用第133/2016/TT-BTC号通知。
FDI子公司须完成ERP会计科目表更新，并培训本地会计人员掌握期初余额转换（第99/2025/TT-BTC号通知第29条）。
5.2. 跨国子公司向国际财务报告准则趋同
按国际财务报告准则（IFRS）向母公司报告的子公司，须处理三大主要差异。越南会计准则未采用IFRS 15的五步收入模型或IFRS 16的租赁模型，因此收入确认时点和租赁负债存在差异。越南会计准则还以历史成本为基础，而IFRS要求投资性房地产和衍生工具采用公允价值。多数子公司设置并行的ERP科目，以按越南会计准则进行法定核算，同时满足母公司的IFRS报表包。
6. 检查风险与处罚框架
税务机关运用大数据分析，将电子发票、海关申报单和银行交易进行交叉比对，并自动生成风险标记。
6.1. 审计触发因素
三类指标最常引发检查：
- 连续亏损叠加高额关联方交易：持续经营亏损，同时与境外关联方的营业额增长，会引来转让定价审查。
- 未分账核算却申请企业所得税优惠：未单独设账却申请优惠税率，会招致重新核定和撤销优惠。
- 增值税退税申请涉上游发票异常：退税材料中有高风险供应商开具的发票，会触发海关与税务联合核查。
因一个税种启动的审计常常扩大范围：一次出口增值税退税核查若发现供应商瑕疵，可能延伸至企业所得税、个人所得税代扣代缴和外国承包商税缴纳。
6.2. 行政处罚与滞纳金利息
处罚依据税收征管法和第125/2020/ND-CP号政府议定。完整的分级处罚标准和强制执行措施详见我们的税收征管与合规指南。
| 违规类别 | 处罚 | 依据 |
|---|---|---|
| 迟交纳税申报表 | 对组织处以200万至2500万越南盾的罚款（个人减半）。迟交超过90天且存在应缴税款的申报表，除非在检查或审计决定公布前或违规记录制作前已缴清税款和滞纳金，否则按逃税处理 | 第125/2020/ND-CP号政府议定第13条 |
| 非故意的申报不实 | 少缴税款的**20%**加滞纳金利息 | 税收征管法 |
| 逃税和虚假申报 | 所逃税款1至3倍的罚款 | 税收征管法 |
| 逾期缴纳税款 | **每日0.03%**的利息（约合年利率10.95%，单利），无法定上限 | 税收征管法 |
无上限的利息是多年审计周期中最重的风险敞口。在审计公布前主动提交补充申报表，可免除20%的罚款，仅需缴纳税款本金和已计利息。
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本顾问刊物反映截至2026年10月更新的越南税务法规。财税法律和执法实践持续演变；企业应获取针对其具体经营情况的合格专业意见。
