越南的企业所得税（CIT）优惠框架依据第67/2025/QH15号企业所得税法（企业所得税法）及第320/2025/ND-CP号政府议定（第320号议定）正在进行结构性改革。取得10%优惠企业所得税税率并叠加多年免税期，可在优惠税率年度将企业的企业所得税税负减半，在免税及减半征收期间节省更多。但若无法证明资格或分账核算管理不当，将触发追缴，并加收每日0.03%的滞纳金。
标准工业园区基于地区的自动税收减免已被正式取消。外商投资规划现在必须优先考虑技术含量、配套产业整合及区域可持续发展，才能获得优惠税收套餐。
1. 工业园区待遇与祖父条款规则
从2014年至2024纳税年度，位于非优惠地区的工业园区（IZ）新项目仅凭地区条件即可享受最多2年企业所得税免税及4年减半征收。第67/2025/QH15号企业所得税法自2025纳税年度起将工业园区从优惠地区清单中移除。
基于地区的优惠与标准工业园区
根据企业所得税法和第320号议定，标准工业园区不在优惠地区清单内。第96号议定第22.7.b条将工业园区列为“困难”级别的投资优惠地区，但尚无企业所得税指引确认该待遇可以沿用。除非该问题以有利于企业的方向解决，标准工业园区内新设立的制造项目应按20%标准企业所得税税率规划，仅有有限例外：
- 鼓励类投资行业： 从事高新技术应用、软件和关键数字技术产品、半导体芯片研发、优先配套产业或可再生及清洁能源的项目（依企业所得税法适用10%；优质钢材、节能产品及汽车组装，适用17%为期10年）。
- 困难地区的工业园区： 位于第96/2026/ND-CP号政府议定第22条所界定困难或特别困难乡的工业园区内的项目，可能符合资格。参见上文关于第96号议定第22.7.b条的说明，并在依赖该条款前与税务机关确认。
计划新设制造企业的外国投资者不能再仅凭入驻工业园区来证明优惠税收待遇的合理性。企业规划者必须核实技术标准，或评估位于困难或特别困难地区经济区内的选址方案。
既有项目的祖父条款
为保障投资者信心并维持监管稳定，企业所得税法纳入了祖父条款机制：
- 生效日前取得IRC的项目： 企业在剩余优惠期内保留投资登记证（IRC）中正式授予的全部优惠税率、免税及减半征收待遇。
- 选择有利的新条款： 若合格项目满足企业所得税法和第320号议定设定的更高优惠门槛，企业有权在剩余优惠期内选择适用新政策。
祖父条款保护严格适用于原项目的登记范围。生效后的任何扩建活动均适用修订后的扩建制度。
2. 优惠企业所得税税率与免税期框架
越南的企业所得税优惠框架将优惠税率与免税期（全额免税期后接50%减征期）相结合。
优惠税率档次
企业所得税法和第320号议定将优惠税率划分为明确的适用档次：
| 企业所得税税率 | 适用期限 | 适用类别与条件 | 依据 |
|---|---|---|---|
| 10% | 15年 | 位于特别困难地区、高新技术园区及困难或特别困难地区经济区的新项目；高新技术应用、软件、清洁能源及基础设施项目；高新技术企业（2026年7月1日起适用25年规则，见下文） | 企业所得税法 |
| 10% | 项目全周期 | 社会化领域，包括教育、医疗、职业培训及文化机构 | 企业所得税法 |
| 15% | 项目全周期 | 优惠地区以外（困难及特别困难地区适用10%）的农产品和水产品加工所得 | 第320号议定 |
| 17% | 10年 | 困难社会经济地区的新项目；优质钢材、节能设备制造 | 企业所得税法 |
| 20% | 标准制度 | 基准税率，但15%和17%按营收划分的档次、油气、稀有自然资源及企业所得税法规定的优惠情形除外 | 企业所得税法 |
法律依据：企业所得税法第10条和第13条；第320号议定第19.3条。
优惠税率期限自项目首次产生商业收入之年起连续计算。企业所得税法第12条第2款(a)、(b)、(d)及(đ)项行业的新项目，资本规模达6万亿越南盾或以上且具有重大社会经济影响的，经总理决定，10%税率可延长最多15年（合计30年）。自2026年7月1日起，第133/2025/QH15号法律对第一类高新技术企业、战略技术企业及高技术和战略技术研发中心给予10%为期25年的优惠；高新技术产品制造商适用17%为期10年的档次。依早前《高新技术法》签发的证书在到期前保留其优惠。
免税期套餐：标准与强化结构
合格企业可享受免税及随后的50%减征：
- 强化套餐（4年免税、9年减半征收）： 适用于符合15年期10%优惠税率条件的投资（高新技术园区、困难或特别困难地区经济区、特别困难地区及指定优先行业）。
- 标准套餐（2年免税、4年减半征收）： 适用于符合10年期17%税率条件或位于标准困难社会经济地区的项目。
操作提示： 多数企业所得税优惠为自行申报，但高新技术企业、科技企业及配套产业项目需取得证书或确认（第320号议定）。为符合优惠条件的项目和扩建投资保持独立会计账簿，以便在税务审计中捍卫免税权益。
3. 优惠起算节点与第4年规则
确定免税期的确切起算日期是企业审计中的主要关注点，以防止未经授权地推迟优惠周期。
连续计算的一般原则
根据企业所得税法第14条，免税及减征期自企业从合格投资项目首次产生应纳税所得额（总收入超过可扣除费用，亏损结转前）的纳税年度起连续计算。
盈利前项目的第4年起算规则
为控制旨在推迟优惠倒计时的虚增亏损，规则规定：
- 若项目产生商业营业收入但在前3个经营年度内未产生正应纳税所得额，免税期自动从首个创收年度起的第4年开始。
若企业在第4个经营年度仍录得亏损，免税时钟继续消耗免税权益。对于获4年免税的企业，第4至第7年在无实际税收减免的情况下流逝。企业必须保存经审计的财务档案，依据越南企业会计准则证明初始经营亏损。
4. 扩建项目优惠与中小企业支持政策
资本扩建项目和创新型初创企业适用专门的优惠机制。
资本扩建规则与分账核算
根据企业所得税法第14条，资本扩建的待遇取决于原项目的状态：
- 原项目仍在优惠期内： 扩建产生的增量所得在剩余期限内享受运营项目的优惠，企业无需将增量所得与原项目分开核算。
- 原项目已过优惠期： 符合扩建标准的扩建项目增量所得，可获得与同一行业或地区新项目相当的免税及减征期，但不适用优惠税率。企业必须对增量所得单独核算。
扩建资格要求增量固定资产成本至少400亿越南盾（困难或特别困难地区为200亿越南盾）、固定资产成本增加20%，或设计产能增加20%，以登记的扩建资本全部到位时计量（第320号议定第20条第6款）。原项目已过优惠期的，须对增量所得进行分账核算。
新登记中小企业的3年企业所得税免税
第198/2025/QH15号国会决议对中小企业（SME）自首次取得企业登记证（ERC）之年起连续3年免征企业所得税。该免税不适用于通过合并、分立或转换设立的公司，以及其法定代表人或最大出资人已在另一家仍在运营或不足12个月前解散的企业中担任该职务的公司（第20/2026/ND-CP号政府议定）。资本转让和房地产收益等所得不在免税范围内。创新型初创企业在同一决议下享有单独优惠，因此每家外商投资子公司均需逐案核查。另外，年总营收在10亿越南盾或以下的越南境内企业自2026年1月1日起免征企业所得税，但与不符合条件的企业存在子公司或关联关系的除外（第09/2026/QH16号法律；经第141/2026/ND-CP号政府议定补充的第320号议定）。属于此档的线上卖家可参阅我们的电商企业税务指南。外国投资者仍应将税务规划重点放在企业所得税法下的行业特定高新技术认证和区域发展类别上。
5. 全球最低税与关联方利息上限的影响
国际税收改革和转让定价法规对企业税收优惠规划施加了严格边界。
全球最低税（GMT）对优惠的中和作用
越南依据第107/2023/QH15号决议和第236/2025/ND-CP号政府议定执行15%的合格境内最低补足税（QDMTT）：
- 范围： 在前4个财政年度中至少2个年度合并全球营收达到7.5亿欧元或以上的跨国企业集团。
- 中和效应： 当企业所得税优惠使企业在越南的实际税率（ETR）低于15%时，企业须在当地缴纳补足税以达到15%的下限。
对于范围内的跨国企业，10%税率和免税期在很大程度上被补足税负抵消。越南2025年《投资法》（第16条）规定设立政府设立的投资支持基金以吸引战略投资者和跨国企业；有关合格支持的实施细则仍待出台，因此不应假定可获得研发、清洁能源或劳动力培训方面的资助。
第255/2026/ND-CP号政府议定下的净利息可扣除性
享受企业所得税优惠的企业仍须遵守第255/2026/ND-CP号政府议定下的严格关联方交易法规（2025年及以前的纳税期适用第132/2020/ND-CP号政府议定，经第20/2025/ND-CP号政府议定修订）：
- 30% EBITDA利息上限： 净利息费用扣除以每个纳税年度调整后EBITDA的30%为上限。我们的可扣除费用指南说明了该上限与其他扣除条件的关系。
- 触发关联关系的借贷关系： 第255号议定规定，企业为另一企业提供担保或贷款，包括通过由关联方资金支持的第三方贷款，当未偿余额至少达到借款方所有者权益的25%且超过其中长期债务的50%时，触发关联方身份。不参与借款方管理、控制或出资的信贷机构除外。
- 不得扣除的财务费用： 超过30%上限的利息在该年度不得扣除，即使在部分减征年度也会增加净应纳税所得额，但当以后年度利息低于上限时可结转最多连续5年（第255号议定第16条）。
6. 税务审计检查风险与追缴处罚
对享受优惠企业的税务审计侧重于实质重于形式的合规性，核实经营实际与登记参数是否一致。
触发撤销的关键合规违规
税务机关基于三类反复出现的合规失误否决优惠申请：
- 未保持分账核算： 未对与优惠活动相关的收入和费用与普通经营保持独立会计账簿。收入无法分离的，优惠所得按优惠收入或费用占总收入或费用的比例确定（企业所得税法）。
- 未保持技术比例： 未满足已确认的标准（如营收和研发支出）或承诺的环保标准。
- 未报告设施搬迁或范围变更： 将生产厂迁出指定优惠区域或未经正式修订IRC而变更经营范围。
处罚与滞纳金
优惠资格被取消的后果包括：
- 全额追缴补税： 对审计年度按20%标准税率与已申报优惠税率之间的税额差额全额追溯征收。
- 行政处罚： 错误不构成逃税的，可处以少缴税款20%的罚款（第108/2025/QH15号法律第44条；2026年7月1日前的违规适用第125/2020/ND-CP号政府议定）；逃税处以逃税额1至3倍罚款。
- 滞纳金： 依《税收征管法》按每日0.03%计收滞纳金。
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本指南参考第67/2025/QH15号企业所得税法律、第255/2026/ND-CP号政府议定、第320/2025/ND-CP号政府议定及第125/2020/ND-CP号政府议定。具体交易认定请咨询持牌专业人士。
