越南的FDI公司至少要向七个机构报告，而且各机构的数据必须相互一致。国际投资者往往以为合规就是按月申报增值税、按年做企业所得税决算。实际情况是，外商投资企业处于主管税务机关、投资登记机关（省级财政厅，根据第150/2025/ND-CP号议定合并了原计划与投资厅（DPI），或工业区管委会）、省级投资监督与评估牵头机构、统计机关、工贸厅（DOIT）、越南国家银行（SBV）以及内务厅的持续监管之下，内务厅根据同一议定从劳动、荣军与社会事务厅接管了劳动管理职能。
2026年还改变了会计规则。财政部发布了第99/2025/TT-BTC号通知，自2026年1月1日起取代第200/2014/TT-BTC号通知；第345/QD-BTC号决定则设定了国际财务报告准则（IFRS）和越南财务报告准则（VFRS）的路线图。FDI公司需要调整其ERP会计科目表、凭证流程和内部会计政策。仍在搭建账簿的公司可以从FDI企业会计建账开始。
漏报非税务报告或各机构数据库数据不一致，会导致累计数千万越南盾的行政罚款。本指南涵盖会计框架、审计与报告义务以及年度合规日历。投资登记证（IRC）的变更遵循其自身程序。
1. 越南会计准则法律框架与第99/2025号通知过渡
越南的会计规则分为两个层级。法定基础是第88/2015/QH13号《会计法》（经第56/2024/QH15号法律修订）以及财政部在2001年至2005年间发布的26项越南会计准则（VAS）。VAS规范资产确认、负债计量、收入标准和费用配比。第二层级是财政部通知，规定默认会计科目表（可根据第99号通知第11.2条调整）、记账方法、法定财务报表模板和凭证保存规则。
十多年来，第200号通知一直是主要的企业会计制度。2025年10月27日，财政部发布了第99/2025/TT-BTC号通知，自2026年1月1日起生效。它适用于该日或之后开始的财年；财年开始较早的实体在该年度仍按第200号通知执行完毕。
第99号通知的核心技术改革包括：
- 在内部制度下的子科目自主权： 根据第11.2条，FDI企业可以修改或增加科目的名称、编号、结构和内容，以适配国际ERP系统（SAP、Oracle、NetSuite），前提是财务报表中的数字不变。公司还必须发布《内部会计政策制度》（或同等文件），作为审计证据。
- 更名的财务状况表和新科目： 资产负债表更名为“财务状况表”。第99号通知为较新的交易新增了科目：
- 科目215（生物资产）： 记录农作物和牲畜，搭配科目2295（生物资产减值准备）。
- 科目332（应付股利和利润）： 将利润分配负债与贸易应付款分开，简化境外汇款审计。
- 科目82112（补缴企业所得税费用）： 根据第107/2023/QH15号决议，记录全球最低税（GloBE / QDMTT）规则下的税款。
- 可赎回优先股： 在带有强制赎回、固定强制股利或按市价转换的情况下，作为负债而非权益列报。
- 科目611和631： 科目611（采购）和科目631（生产成本）不再出现在会计科目表中。
- 收入确认： 商品销售收入在企业已将所有权的主要风险和报酬转移给买方时确认（科目511的指引），而不仅仅是在开具发票时。
- 货币和文件保存： 根据第99号通知，如果外币是主要交易货币，实体可以用外币记账，但提交给国家主管机关的报表必须折算为越南盾（VND）。直接用于记账的凭证、账簿和年度财务报表必须至少保存10年，管理记录至少保存5年（《会计法》）。
阅读第99号通知与第200号通知的详细对比。关于第99号通知下的外包账簿和科目映射，请参阅记账服务。
2. 第345/QD-BTC号决定下的IFRS与VFRS路线图
VAS与IFRS之间的差距是跨国集团面临的一大障碍。第345/QD-BTC号决定（2020年3月16日）为IFRS设定了三个阶段：
- 准备阶段（2020-2021年）： 法定翻译、专业培训和监管框架。
- 自愿采用阶段（2022-2025年）： 主要是大型国有集团的合并报表以及上市或大型公众母公司。
- 强制采用阶段（2025年之后）： 财政部在审查自愿阶段后确定范围和时限。一般FDI企业仍按VAS编制法定报表，而第118/2026/TT-BTC号通知（自2027年1月1日起生效）仅允许越南国际金融中心的成员自愿采用IFRS。
与此同时，财政部正在制定越南财务报告准则（VFRS），将IFRS适配到本地经济和法律环境中。
各司法管辖区会计制度的区域比较分析：
| 司法管辖区 | 国家会计框架 | IFRS趋同程度 | 双重报告要求 | 法定外资审计要求 |
|---|---|---|---|---|
| 越南 | 第99号通知下的VAS（VFRS制定中） | 第345号决定下的分阶段路线图 | 实践中常见（税务用VAS，母公司用IFRS报表包） | 所有FDI企业强制适用 |
| 新加坡 | SFRS（新加坡财务报告准则） | 与IFRS接近100%等同 | 非强制，直接采用SFRS | 小型公司有豁免 |
| 马来西亚 | MFRS（马来西亚财务报告准则） | 完全符合IFRS框架 | 直接使用MFRS进行税务和申报 | 私人有限责任公司强制 |
| 泰国 | TFRS（泰国财务报告准则） | 分为PAE和NPAE两类 | 非上市公司自愿 | 所有注册实体强制 |
大多数在越南的外资企业采用双重报告制度：法定VAS总账服务于本地税务汇算清缴和许可机关，而转换包（Reporting Packages）则对账差异用于集团合并。
VAS与IFRS之间的三项核心技术差异包括：
- 租赁会计（IFRS 16与VAS 06）： IFRS 16对承租人取消了经营租赁的区分，要求将使用权资产和相应的租赁负债在资产负债表中资本化。VAS 06则继续允许直线法确认经营租赁费用。
- 公允价值计量（IFRS 13）： IFRS要求或允许对固定资产、投资性房地产和金融衍生工具进行公允价值重估。VAS仍以历史成本法为基础。
- 资产减值（IAS 36）： IFRS要求对商誉和长期资产进行定期减值测试并及时确认损失。VAS主要通过计提会计准备来处理资产贬值。
在我们的VAS与IFRS会计咨询指南中进一步了解转换机制。
3. 法定财务审计义务与利润汇回条件
每一家FDI公司都必须由财政部持牌的独立审计机构对其年度财务报表进行审计，无论注册资本、收入或员工人数如何（第67/2011/QH12号《独立审计法》（经修订）及第17/2012/ND-CP号议定）。经审计的报表须在财年结束后90天内（日历年度企业为3月31日）通过eTax提交给主管税务机关，并附上企业所得税决算档案。逾期申报罚款500万至2000万越南盾，视延迟时间而定；未申报或未做强制审计罚款4000万至5000万越南盾（第41/2018/ND-CP号议定；第228/2025/ND-CP号议定）。
审计报告还是境外利润汇回的前提条件。根据第252/2026/ND-CP号议定第27.6条，投资者只有在经审计报表和企业所得税申报表已提交、所有到期税款、滞纳金和罚款已缴纳、且亏损结转后无累计亏损的情况下，才能将利润汇出境外。如果银行需要证明，请按01/ĐNXN号表格（第89/2026/TT-BTC号通知第44条）申请纳税义务确认书；税务机关在10个工作日内回复。请在9月至11月之间选择审计机构并签约。法定审计指南详细说明了时间线，审计支持服务涵盖准备工作。
4. 首席会计师法定任职资格与法律责任
每一家FDI公司都必须任命一名合格的首席会计师（《会计法》；第174/2016/ND-CP号议定）。依中小企业扶持法规定的微型企业可改任会计负责人。无法立即任命首席会计师的公司可以指定一名会计负责人，最长12个月，或聘用持牌会计服务，之后必须配备首席会计师。
未任命首席会计师，对组织罚款2000万至4000万越南盾；任命不合格人员，罚款4000万至6000万越南盾（第41/2018/ND-CP号议定第17.2-3条；个人减半）。资格、个人责任和外包详见越南首席会计师要求。
5. 向各专业主管机关报送的非税定期报告体系
除纳税申报外，外商投资企业还需提交三类投资报告，以及劳动、贸易和外汇领域的行业报告。每类报告各有独立的系统、截止日期和罚款标准。
| 投资报告 | 周期与截止日期 | 提交地点 | 罚款（机构） |
|---|---|---|---|
| 投资报告（项目执行报告） | 季度：下一季度首月10日前。年度：3月31日前 | 国家投资信息系统；由财政厅或工业区管委会及地方统计机构接收 | 3000-5000万越南盾 |
| 投资监督与评估报告 | 季度：下一季度首月10日前。半年：7月10日前。年度：2月10日前。项目调整前 | 财政部（MOF）投资监督与评估系统，需附数字签名 | 2000-3000万越南盾 |
| 统计报告 | 由调查方案确定，企业被抽选时提交 | 统计局（Cục Thống kê，自2025年3月1日起隶属财政部）及地方统计机构 | 未参加调查罚款1400-2000万越南盾 |
投资报告依据第96/2026/ND-CP号议定提交。监督与评估报告是第19/2026/ND-CP号议定（取代第29/2021/ND-CP号议定）下的独立义务，也是企业最常遗漏的一项。两类报告的罚款均规定于第122/2021/ND-CP号议定第15条。
前两类报告运行于两套系统、使用两套表格，但季度和年度周期相互重叠。请将共用数据（资本、收入、员工人数、税费）一次性准备好，并在两份报告中采用相同数字。申报主体、报告内容及系统账户注册方式详见外商投资企业投资、监督与统计报告指南，ICLV的FDI报告服务可代为编制并提交。
行业报告提交至另外三个机构。内务厅接收用工变动报告（6月5日和12月5日前），并与省卫生厅共同接收年度职业安全与卫生报告（1月10日前）。工贸厅（DOIT）于1月15日和7月15日接收货物购销经营情况报告，以及代表处的年度报告。越南国家银行（SBV）于每月5日前接收月度境外贷款报告，并监管外商投资资本账户。各项罚款及对应日期列于第7节日历表中。
6. 跨部门数据对账陷阱与税务检查防范
越南税务机关可以交叉核对不同机构掌握的数据。eTax、国家投资信息系统、国家社会保险数据库（VSS）和越南国家银行银行门户之间的差异，是引发检查问询的常见原因：
| 检查点 | 比对数据 | 不一致的后果 |
|---|---|---|
| 1 | 登记注册资本、科目411和资本账户转账 | 延迟出资罚款 |
| 2 | 企业所得税工资扣除、个人所得税预扣和VSS参保 | 社会保险欠缴；企业所得税可扣除薪资被否定 |
| 3 | IRC项目商业里程碑和固定资产折旧 | 关于折旧起始日期的问询 |
| 4 | 经审计的关联方附注和转让定价本地文档 | 根据第255/2026/ND-CP号议定第21条进行税务核定 |
FDI企业应遵循“单一数据源”原则：向投资主管机关、统计机关、外汇门户和劳动部门报告的数字必须能追溯至经审计的VAS总分类账。公司间交易的风险详见关联方交易与转让定价。
7. 外资企业标准关账作业程序与年度合规日历
为避免3月31日前后出现申报瓶颈，外商投资企业应执行5步标准操作程序（SOP）：
- 月度凭证结账： 验证100%电子发票真实性，核对商业银行账户和资本账户账簿，缴纳法定社会保险。
- 月度与季度跨部门对账： 将季度增值税和预缴企业所得税申报表与总分类账收入核对，于第10日前通过国家投资信息系统提交季度投资报告，于第5日前提交越南国家银行外债报告。
- 第四季度法定审计委托： 在9月至11月之间选择并签约认可的独立审计机构，协调年末实物盘点和固定资产盘点。
- 审计报告完成（1月至2月）： 提供余额确认函，处理审计调整，并在3月15日前取得无保留意见审计报告。
- 法定申报（3月）： 将经审计财务报表连同企业所得税决算档案提交税务机关，在国家投资信息系统上提交年度投资活动报告，并在需要时于利润汇出前提交纳税义务确认申请（01/ĐNXN号表格）。
外资企业法定合规总日历
| 法定期限 | 接收机关 | 强制性申报/合规要求 | 法律依据与处罚 |
|---|---|---|---|
| 次月5日 | 越南国家银行（SBV） | 月度境外贷款借款及还款报告 | 依据第340/2025/ND-CP号议定处以行政罚款 |
| 季度次月10日 | 投资机关（财政厅/管委会） | 季度投资活动报告（国家投资信息系统） | 罚款3000-5000万越南盾（第122/2021/ND-CP号议定第15条） |
| 季度次月10日 | 财政厅/管委会及省级监督牵头机构（财政部系统） | 季度投资监督与评估报告 | 罚款2000-3000万越南盾（第122/2021/ND-CP号议定第15条） |
| 1月10日 | 内务厅及卫生部门 | 年度职业安全与卫生报告 | 迟报或漏报罚款200-600万越南盾（第283/2026/ND-CP号议定第31条第2款；个人标准100-300万，组织加倍） |
| 2月10日 | 财政厅/管委会及省级监督牵头机构（财政部系统） | 年度投资监督与评估报告 | 罚款2000-3000万越南盾（第122/2021/ND-CP号议定第15条） |
| 7月10日 | 财政厅/管委会及省级监督牵头机构（财政部系统） | 半年投资监督与评估报告 | 罚款2000-3000万越南盾（第122/2021/ND-CP号议定第15条） |
| 1月15日和7月15日 | 发证机关（通过一站式窗口或工贸部数据库） | 货物购销经营情况报告（全年及上半年） | 第342/2026/ND-CP号议定；连续24个月未报告的，许可证可能被吊销 |
| 每年 | 工贸厅（DOIT）/发证机关 | 商业代表处年度活动报告 | 第07/2016/ND-CP号议定；由发证机关依商法处理 |
| 1月31日 | 税务机关 | 第四季度企业所得税预缴（第252/2026/ND-CP号议定第24条） | 仅当四次季度预缴总额低于最终企业所得税负债的80%时，按差额计收每日0.03%的滞纳金（第24.3条；第108/2025号《税收征管法》）。截止日期遇休息日顺延至下一工作日 |
| 3月31日 | 税务机关 | 年度企业所得税（CIT）及个人所得税（PIT）汇算清缴 | 根据《税收征管法》处罚 |
| 3月31日 | 税务机关 | 提交年度经审计财务报表（连同企业所得税决算档案） | 逾期申报罚款500万至2000万越南盾；未申报罚款4000万至5000万越南盾（第41/2018/ND-CP号议定）；未做强制审计罚款4000万至5000万越南盾（第228/2025/ND-CP号议定） |
| 3月31日 | 投资机关（财政厅/管委会） | 年度投资实施报告（国家投资信息系统） | 罚款3000-5000万越南盾（第122/2021/ND-CP号议定第15条） |
| 按调查决定 | 统计机关 | 统计调查申报（被抽中的企业） | 依统计领域行政处罚规定处罚 |
| 6月5日 & 12月5日 | 内务厅 | 用工变动报告（半年6月5日前，全年12月5日前） | 罚款1,000-2,000万越南盾（第283/2026/ND-CP号议定第11.2.c条；个人标准500-1,000万，组织加倍） |
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法律免责声明：
本指南提供关于越南会计和报告法规的一般性信息指引，不构成正式的法律、会计或税务意见。企业须就具体监管合规事宜咨询持牌专业人士。
