根据第48/2024/QH15号法律和第204/2025/QH15号决议，自2025年7月1日起，在越南运营的外商投资企业（FDI）将面临三项关键的增值税合规变化。越南税务合规体系概览涵盖了这些变化如何融入更广泛的2025-2026年改革周期。FDI公司必须从应税活动的第一越南盾收入起登记增值税，无收入门槛豁免；必须遵守500万越南盾（约200美元）的非现金支付门槛才能抵扣进项增值税（从2000万越南盾降低）；并且对大多数商品和服务适用8%的临时增值税税率（从10%降低），有效期至2026年12月31日。向越南客户销售的外国数字供应商也面临相同的零门槛登记要求，无论收入水平如何。这些变化直接影响FDI的现金流管理、转让定价政策和操作系统。临时税率降低为外国制造商带来了营运资金收益，而更严格的支付凭证要求和零门槛登记则消除了国内个体经营户（年收入低于2亿越南盾可豁免）可享有的合规灵活性。
关键法规变化摘要
自2025年7月1日起生效：
- 标准增值税税率：大多数商品和服务为8%（从10%降低）
- 维持10%税率的除外行业：电信、金融服务、保险、银行、房地产、奢侈品
- 出口商品和服务的0%增值税税率适用范围扩大
- 非现金支付门槛：500万越南盾（从2000万越南盾降低）
自2026年1月1日起生效：
- 增值税登记门槛：国内个体经营户年收入超过2亿越南盾（从1亿越南盾提高）
- FDI公司：零门槛——必须在成立时立即登记
持续合规要求（2022-2026年）：
- 自2022年7月1日起强制实行电子发票
- 第70/2025/ND-CP号法令更新（2025年6月1日生效）：对零售行业实施更严格的数据字段和POS系统集成要求。详细的注册程序和技术设置，请参阅FDI企业电子发票注册指南
什么是出口0%增值税税率？
0%增值税税率适用于符合条件的出口商品和服务，使企业能够收回生产过程中支付的所有进项增值税（第48/2024/QH15号法律第9条，2025年7月1日生效）。这与禁止进项增值税抵扣的增值税豁免不同。符合条件的出口活动包括：销售给外国买家并附有报关单的制成品、在越南境外消费的跨境服务，以及销售给非关税出口加工区（EPZ）或出口加工企业（EPE）的商品。出口服务通常享受0%增值税，前提是在越南境外消费。在越南境内消费的服务（即使由外国实体支付）需缴纳标准增值税。出口企业必须保留报关单、外国买家指示和海外消费证明，才能申请0%增值税待遇（第48/2024/QH15号法律及第181/2025/ND-CP号法令）。税务机关通过定期现场检查和与海关数据系统交叉核对来验证文件的真实性。对于符合条件的出口商，现金流影响显著。以前无法收回越南盾进项增值税成本的制造企业，现在可以通过月度或季度增值税退税程序收回这些金额，根据投入结构，可将营运资金改善生产成本的8-10%。外商投资制造商应协调增值税合规与转让定价文档，以确保两种税制下处理的一致性，特别是对于现场出口交易。
现场出口增值税待遇有何变化？
根据第48/2024/QH15号法律，在越南境内交付给外国买家的现场出口交易面临更严格的0%增值税资格标准。由外国实体支付但在国内交付的交易，除非涉及指定的非关税出口加工区或EPE，否则可能需缴纳8-10%的标准增值税税率。新框架要求提供详细文件，证明外国买家指示，并建立从制造商到最终海外目的地的清晰监管链。促进三角贸易的数字平台必须实施强大的跟踪系统，确保完整的供应链透明度以供税务机关核查。税务机关会定期检查现场活动的文件完整性和操作程序。企业必须保留详细记录，证明真实的出口意图、外国所有权转移和海外消费，才有资格获得0%增值税待遇。加强的监督机制包括强制性电子报告和实时海关集成。从事现场交易的外商投资企业应协调增值税合规与转让定价文档要求，以确保这些交易定性的一致性。与新加坡的过境货物规定不同，越南要求即使涉及外国买家的交易也需提供实物出口证据。
新的增值税税率有哪些变化？
在2025年7月1日至2026年12月31日期间，越南大多数商品和服务的标准增值税税率从10%降至8%（关于降低增值税的第204/2025/QH15号决议）。此项临时降税不包括电信、金融服务、保险、银行、房地产、金属制品和奢侈品，这些行业维持10%的税率。农业机械、化肥和远洋捕捞设备自2025年7月1日起从增值税豁免状态转为5%增值税税率（第48/2024/QH15号法律第9条）。这一变化允许购买这些投入品的企业抵扣相关增值税，从而降低农业和渔业企业的生产成本。税率降低为企业带来直接的合规影响（需配合越南会计准则进行正确核算）：
- 现金流缓解：企业在符合条件的销售上，增值税支付义务减少20%，通过收款与汇款之间的差额改善月度营运资金。
- 定价策略：公司可以维持当前价格以提高利润率，或降低价格以获取市场份额同时保持盈利能力。
- 系统更新：会计软件（依据越南会计法规第99号通知配置）、销售点系统和电子商务平台需要配置更改，以从2025年7月1日起应用正确的8%税率。
- 发票合规：企业必须为符合条件的商品/服务开具显示8%增值税税率的发票，并对排除在外的10%税率交易进行单独跟踪。
- 转让定价影响：外商投资制造商应评估临时税率降低是否值得调整与母公司的转让定价政策，因为越南增值税的降低可能影响跨国集团的整体有效税负计算和现金流模型。
新的增值税登记门槛是什么？
自2026年1月1日起，年收入超过2亿越南盾（约8000美元）的企业必须登记增值税（第48/2024/QH15号法律第5条第25款及第18条）。此门槛仅适用于国内个体经营户，比之前的1亿越南盾要求提高了一倍。关键的FDI区别：外商投资企业（FDI），无论公司结构或收入水平如何，必须在成立并开始应税活动时立即登记增值税。FDI公司没有安全港收入门槛。此零门槛要求也适用于与越南客户开展业务的外国数字供应商。低于2亿越南盾门槛的小型国内企业可以自愿登记，以申请进项增值税抵扣并向公司客户开具增值税发票。自愿登记使企业承担全部增值税合规义务，包括月度申报义务和电子发票强制要求。门槛计算包括所有商品和服务销售收入，不包括某些金融服务和医疗保健等增值税豁免活动。经营多种收入流的企业在确定门槛适用性时必须汇总所有符合条件的销售额。登记豁免通过减少行政负担影响小型国内企业：
- 申报义务：低于2亿越南盾门槛的企业无需准备和提交月度增值税申报表。
- 发票要求：未登记实体使用简化的销售单据，而非政府认证的电子发票。
- 记录保存：小型企业保留基本会计记录，而非详细的增值税进销项核对系统。
- 专业费用：由于无需月度增值税处理，降低了会计和合规成本。
接近2亿越南盾门槛的成长型国内企业应战略性评估自愿登记的时机。提前登记可以实现进项增值税抵扣，并向大型公司客户展示税务合规性，但需要在会计系统和合规程序上进行投资。
增值税退税程序有何变化？
自2025年7月1日起，增值税退税申请必须通过强制性的电子平台提交，该平台需与政府认证的数字发票系统集成（第48/2024/QH15号法律）。新的数字框架通过自动验证和实时海关交叉核对，将处理时间从3-6个月缩短至4-6周。符合条件的进项增值税超额企业包括：以外销为主的出口制造商（特别是FDI出口导向型工厂）、有大量资本支出的投资阶段增值税退税公司，以及因暂时销售下降导致进销项失衡的企业。关于外商投资企业增值税退税资格和申请流程，请参阅我们的专门指南。退税申请流程要求：
- 电子提交：通过政府认证的电子发票平台提交申请，并进行数字签名认证。
- 文件要求：支持进项增值税抵扣的采购发票、报关单、银行付款记录和出口合同。
- 非现金支付验证：超过500万越南盾的交易必须提供银行转账证据；现金支付将导致相关进项增值税无法抵扣。
- 自动风险评估：税务机关系统根据预定义的风险标准评估退税申请，标记高风险申请进行加强核查。
处理时间因风险分类而异。文件齐全的低风险申请在30天内获得批准，而高风险案件（包括首次申请退税的FDI企业或偏离行业规范的情况）需进行现场检查，处理时间延长至60-90天。企业应保留全面的数字记录并确保支付方式合规，以尽量减少处理延迟。设有区域资金中心的外商投资公司应将越南增值税退税时间与集团现金流规划相协调，因为在投资阶段，退税收入可提供大量的营运资金注入。
新的500万越南盾非现金支付要求是什么？
自2025年7月1日起，企业必须对所有超过500万越南盾（约200美元）的交易使用非现金支付方式（银行转账、信用卡、电子支付），才能申请进项增值税抵扣（第48/2024/QH15号法律）。此门槛从之前的2000万越南盾要求降低。超过500万越南盾的现金支付，无论发票文件是否齐全，都将导致相关进项增值税无法抵扣。这项严格的禁令旨在加强税收管理监督，减少基于现金的逃税行为。支付门槛适用于：
- 采购交易：从供应商处购买商品和服务，包括材料、设备、专业服务和公用事业。
- 费用报销：超过500万越南盾的员工业务费用报销必须使用公司银行转账，而非零用现金支付。
- 资本支出：资产购买和设施改进需要银行付款证据才能抵扣进项增值税。
- 进口付款：关税和进口增值税支付自动合规，因为这些通过海关系统使用银行转账。
企业应立即修订零用现金政策以确保合规。实用的方法包括：
- 降低现金限额：将零用现金交易限额降至最高400万越南盾，超过金额需使用银行转账。
- 公司卡：为员工发放公司信用卡，用于超过500万越南盾的业务费用。
- 报销程序：要求员工使用个人银行转账支付业务费用，然后随报销申请提交银行记录。
- 供应商协调：通知供应商，将不再接受超过500万越南盾的现金支付用于增值税应税采购。
习惯于母国市场较高现金交易门槛的外国公司应注意越南更严格的要求。这与区域反洗钱框架一致，但比泰国（10万泰铢/约2800美元）或印度尼西亚（1000万印尼盾/约650美元）等司法管辖区施加了更严格的操作限制。
电子发票要求是什么？
自2022年7月1日起，电子发票已成为强制性要求。2025-2026年期间的重点是遵守第70/2025/ND-CP号法令更新（2025年6月1日生效），该法令对零售行业规定了更严格的数据字段和POS系统集成要求。这些平台要求标准化的XML格式、数字签名认证和自动化的增值税计算验证。认证的平台提供商包括政府批准的供应商，提供符合要求的电子发票解决方案并与税务总局网络集成。企业根据价格、技术支持和会计软件兼容性选择认证供应商。实施要求包括：
- 技术规格：XML格式的发票数据传输、256位数字签名加密和自动化的增值税计算验证。
- 系统集成：通过API接口或手动数据录入门户，将企业会计软件与认证的电子发票平台连接。
- 数据备份：在多个安全系统中重复存储电子记录，最低保留期限为七年，并进行季度完整性测试。
- 员工培训：对财务团队进行电子发票生成、传输协议和错误解决程序的教育。
- 第70/2025号法令更新：零售、餐饮和酒店行业必须在2025年6月1日前将销售点系统直接与税务机关集成，以实现实时发票生成。增强的数据字段包括对买家身份和商品描述的更严格要求。
不遵守电子发票标准将导致自动取消进项增值税抵扣资格，并处以每次违规200万至500万越南盾的行政处罚。企业应验证平台是否符合第70/2025号法令标准，以确保及时遵守。拥有ERP系统（SAP、Oracle、NetSuite）的外商投资企业应验证认证平台与现有软件的兼容性，以尽量减少集成复杂性。与一些允许专有电子发票格式的东盟国家不同，越南要求标准化的政府规范，需要进行技术定制。
跨境电子商务增值税要求是什么？
与越南客户开展业务的外国电子商务卖家必须从第一越南盾收入起登记越南增值税，无门槛豁免。此零门槛要求适用于B2B和B2C数字交易。越南数字平台运营商必须保留详细的交易记录，验证外国卖家的登记状态，并为非居民供应商直接向税务机关汇缴增值税。平台对未支付的外国卖家增值税义务承担连带责任，并对不合规行为承担行政处罚。外国卖家的合规义务包括：
- 增值税登记：在开始向越南客户销售后的30天内，通过授权的越南税务代表提交登记申请。
- 税务代表：指定有执照的越南会计师事务所或法律实体，授权其处理税务申报和与税务机关的沟通。
- 月度申报：无论收入波动如何，需在次月20日前提交增值税申报表。
- 电子发票平台：与政府认证的电子发票系统集成，用于越南客户交易。
- 银行账户：开立越南银行账户，用于增值税缴纳和退税接收。
不合规的后果包括平台账户暂停、市场准入限制以及根据越南《税收管理法》的财务处罚（包括对少缴增值税的附加费）。越南平台必须在收到税务机关通知后30天内暂停不合规外国卖家的账户。外国数字服务提供商（软件、流媒体、云服务）应注意，越南的电子商务增值税要求适用于B2B和B2C交易，这与一些仅对消费者销售有要求的司法管辖区不同。这为服务于越南公司客户的企业软件供应商也带来了合规义务。
实施时间表是什么？
第48/2024/QH15号法律的实施遵循分阶段时间表，针对不同业务类别和系统要求有明确的合规里程碑。
第一阶段：2025年6月1日 - 电子发票第70号法令更新
- 零售、餐饮和酒店行业必须遵守POS系统集成要求
- 增强的数据字段成为强制性要求
- 明确发票开具时间与数字签名时间戳的时间线
第二阶段：2025年7月1日 - 税率变化和支付门槛
- 标准增值税税率降至8%生效
- 出口商品和服务的0%增值税适用范围扩大开始
- 500万越南盾非现金支付门槛适用
- 农业投入品增值税变化开始
第三阶段：2026年1月1日 - 登记门槛提高
- 国内个体经营户适用2亿越南盾增值税登记门槛
- 低于门槛的小型国内企业免于强制登记
- 接受自愿登记申请
- FDI公司：无变化——继续适用零门槛
第四阶段：2026年12月31日 - 税率降低到期
- 大多数商品和服务的标准增值税税率恢复至10%
- 8%的临时降税结束
关键的准备工作包括：
- 2025年第二季度：评估认证电子发票平台选项和第70/2025号法令合规要求。评估会计软件兼容性，并与内部IT团队或外部顾问制定实施项目计划。
- 2025年第三季度：执行平台集成的供应商合同（如需要）。启动平台更新以满足第70号法令标准。对员工进行新合规程序和更新数据字段的培训。
- 2025年第四季度：对更新的发票系统进行并行测试。解决技术集成问题。更新内部控制程序，以执行8%税率应用和500万越南盾支付门槛。
- 2026年第一季度：大型企业（年收入超过5000亿越南盾）完成系统实施。实现8%税率处理的全面运营状态。向税务机关提交合规证明。
- 2026年第二至第四季度：中型和小型企业根据收入分类和运营复杂性，在延长的截止日期前完成平台实施。监测关于2026年12月31日后可能延长税率的官方公告。
外商投资公司应将越南实施时间表与区域母公司报告日历相协调，以确保系统过渡期间财务数据的一致性。与一些为遗留系统提供无限期祖父条款的国家不同，越南强制执行严格的合规截止日期，延期选项有限。
给外国投资者的实施指导
第48/2024/QH15号法律为在越南运营的外商投资企业带来了合规义务和战略机遇。企业应立即开始实施规划，以确保在2025年7月截止日期前系统准备就绪。实际的后续步骤包括：
- 立即行动（2026年第一季度）：审查现有会计系统，确定应用8%增值税税率所需的修改。更新定价策略以反映临时税率降低。修订零用现金政策以执行500万越南盾支付门槛。审计所有超过500万越南盾的交易，确保非现金支付合规。
- 短期行动（2025年第二至第三季度）：评估认证电子发票平台选项并验证第70/2025号法令合规性。执行平台集成或更新的供应商合同。与IT团队协调规划系统集成时间表。对员工进行新合规程序、更新数据字段和500万越南盾门槛文件要求的培训。
- 中期行动（2025年第四季度至2026年第一季度）：完成电子发票平台实施，并按照第70/2025号法令标准进行并行测试。更新内部控制和数字合规审批流程。如果向越南客户销售，核实外国电子商务增值税义务。审查转让定价文档，确保与现场出口的新增值税处理方式一致。
- 长期监测：通过财政部官方公告跟踪法规更新，并实施任何额外的通知指引。每季度审查合规有效性，并根据运营经验调整程序。监测8%税率在2026年12月31日后可能延长的情况。协调增值税退税时间与区域资金中心，以实现最佳现金流管理。
- FDI特定考虑：外国企业应区分其合规义务与国内个体经营户的要求。零门槛登记、转让定价协调以及EPE/非关税区交易文件需要专门关注，这不适用于国内中小企业。
外国公司应咨询合格的越南税务顾问，以评估具体的业务影响，并根据公司运营结构和区域合规框架制定定制的实施策略。
免责声明：本文基于截至2026年1月的立法文本，提供关于越南第48/2024/QH15号增值税法的一般信息。税收法规需通过财政部通知进行解释和实施指导。有关适用于具体业务情况的合规建议，请咨询有执照的越南税务顾问或法律专业人士。未经具体委托，ICLV不就税法解释提供法律意见。法规范围：本指南涵盖第48/2024/QH15号法律下的增值税登记、税率变化、电子发票、跨境电子商务要求以及FDI特定合规义务。它不涉及石油和天然气、房地产转让、金融服务衍生品或特别经济区的特殊增值税制度，这些需要单独的专业指导。
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