根据第48/2024/QH15号《增值税法》（2025年7月1日生效）第14条，符合条件的进项商品和服务必须具有非现金支付凭证，方可申报进项增值税抵扣。第181/2025/ND-CP号法令（第26条）及第69/2025/TT-BTC号通知正式将法定非现金支付门槛收紧至500万越南盾及以上（含增值税），取代第219/2013/TT-BTC号通知长期适用的2000万越南盾门槛。
对于在越南运营的外商直接投资企业（FDI），此项法规调整直接影响日常运营支出，包括企业招待费、差旅费、办公消耗品及供应商付款。企业资金管理及会计团队必须建立严格的内部合规机制，以防止税务稽查期间出现增值税自动不予抵扣的情况。有关各实体法定义务的概述，请参阅我们的越南税收制度与会计法规指南。
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| 法定非现金支付门槛过渡对照表 |
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| 过渡制度 | 旧规（2025年7月前） | 新基准（2025年7月起） |
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| 适用法律 | 第13/2008号法律及 | 第48/2024号法律及 |
| | 第219/2013号通知 | 第181/2025号法令 |
| 法定非现金支付门槛 | 2000万越南盾（含增值税） | 500万越南盾（含增值税） |
| 限额以下现金结算 | 允许（低于2000万盾） | 允许（低于500万盾） |
| 同日合并计算规则 | 同一供应商合计≥2000万盾 | 同一供应商合计≥500万盾 |
| 企业所得税关联 | 适用第78/2014号通知 | 独立的企业所得税法定规则 |
+------------------------------+---------------------------+----------------------------+过渡时间表与适用法律框架
非现金支付凭证的法定标准分为两个不同的监管时期：
- 适用于2025年6月30日之前的旧制度：适用2008年《增值税法》（2013年修订）及第219/2013/TT-BTC号通知。价值2000万越南盾及以上（含增值税）的商品和服务发票须提供非现金支付凭证。2000万越南盾以下的交易可以现金结算，不影响进项增值税抵扣。
- 2025年7月1日起生效的新法定基准：适用第48/2024/QH15号法律、第181/2025/ND-CP号法令（第26条）及第69/2025/TT-BTC号通知。国会从上位法中删除了2000万越南盾的法定上限，确立了强制非现金结算的广泛原则。第181/2025/ND-CP号法令将可执行门槛界定为500万越南盾及以上，大幅扩展了非现金结算的强制适用范围。
| 核查标准 | 适用于2025年6月30日之前 | 适用于2025年7月1日起 | 对外商投资企业的运营影响 |
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| 上位法 | 第13/2008/QH12号法律；第219/2013/TT-BTC号通知 | 第48/2024/QH15号法律；第181/2025号法令；第69/2025号通知 | 内部付款审批流程更新 |
| 强制非现金支付门槛 | 2000万越南盾及以上（含增值税） | 500万越南盾及以上（含增值税） | 强制电汇笔数急剧增加 |
| 现金支出允许额度 | 低于2000万越南盾 | 低于500万越南盾 | 办公备用金大幅受限 |
| 同日同一供应商规则 | 自2000万越南盾起合并计算 | 自500万越南盾起合并计算 | 杜绝拆分发票规避现金限制的做法 |
| 企业所得税范围区分 | 扣除门槛为2000万盾（第78号通知） | 增值税收紧至500万盾；企业所得税另依法规 | 防止税种间混淆 |
此项法规变化要求会计部门立即停止对达到5,000,000越南盾的发票进行备用金现金支付。如果会计人员对2025年7月1日之后开具的5,100,000越南盾发票进行现金支付，该进项增值税将100%不予抵扣。
合格的非现金支付方式与同日合并计算规则
为满足法定要求，非现金支付凭证必须证明确实通过持牌支付服务提供商，从买方账户向卖方注册账户完成了资金划转。
四种被认可的非现金支付渠道
根据越南税务管理规定，四种非现金支付方式符合进项增值税抵扣条件：
- 商业银行转账：付款委托书、银行汇款单或借记通知，确认从购买方法人账户向卖方税务登记银行账户划转资金。
- 双边债务抵销：适用于交易伙伴之间相互销售商品和服务的情形。此方式要求经济合同中明确约定、正式的双边债务对账记录，以及任何500万越南盾及以上剩余结算余额的银行转账凭证。
- 授权第三方结算：向授权第三方支付或由授权第三方执行的付款，仅在基础书面商业合同中于执行前明确界定第三方代理关系时方可被认可。
- 员工个人卡结算与企业报销：适用于员工商务差旅、企业住宿及客户招待。满足三项累积条件时，抵扣可被接受：（1）内部财务制度中有书面规定；（2）合法电子发票以企业名称、地址及税号开具；（3）企业报销通过银行转账至员工银行账户执行。
同日合并计算规则
当企业在同一日历日内从同一供应商多次采购时，法定规则将所有交易金额合并计算。如果单张发票低于500万越南盾，但合计含税总额达到或超过500万越南盾，则所有交易均须通过非现金方式支付。
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| 同日同一供应商交易合并计算矩阵 |
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| 交易情形 | 含税总额 | 支付工具 | 进项增值税状态 |
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| 2笔采购，同一供应商 | 550万盾 | 两笔均现金支付 | 两张发票均100%不予抵扣 |
| 发票A（250万）、B（300万）| | | |
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| 2笔采购，同一供应商 | 550万盾 | 发票A：现金 | 发票A：不予抵扣 |
| 发票A（250万）、B（300万）| | 发票B：银行电汇 | 发票B：全额可抵扣 |
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| 3个不同供应商 | 1200万盾 | 分别向各供应商 | 100%可抵扣 |
| 每张发票400万盾 | | 现金支付（<500万盾）| （独立法人卖方） |
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| 延期付款条件 | 1500万盾 | 月度增值税申报日 | 暂时可抵扣 |
| 合同金额>500万盾 | | 尚未支付 | （到期时须电汇） |
+--------------------------+-------------+--------------------+-------------------------+对于超过500万越南盾的延期赊购，买方依据有效合同和电子发票申报进项增值税抵扣。但如果在合同到期时未能取得非现金银行凭证，企业必须提交修正增值税申报表，减少此前已申报的进项增值税抵扣额。
财务风险、税务处罚与内部控制
对500万越南盾及以上的合规发票进行现金结算，将在税务稽查期间产生累积性财务处罚和运营干扰：
直接法定制裁与稽查后果
- 进项增值税不予抵扣：不合规发票上的全部进项增值税将被拒绝，增加应缴增值税净额或减少可退还增值税余额。
- 企业所得税（CIT）扣除审查：虽然现行企业所得税法规规定的法定非现金支付门槛仍为2000万越南盾（第78/2014/TT-BTC号通知），但税务稽查团队会对失去增值税抵扣的交易进行严格审查，核查交易真实性及商业合理性。
- 申报不足的行政处罚：根据第125/2020/ND-CP号法令第16条，税务申报错误导致少缴税款的，将处以少缴税款金额20%的法定行政处罚。
- 滞纳金利息：根据第38/2019/QH14号《税收管理法》，税务机关对逾期税款按**每日0.03%**计收滞纳金利息。
合规警示：向供应商高管个人账户转账
将企业资金转入供应商董事或店主的个人银行账户违反法定支付规则。如果收款银行账户未以供应商法人实体名义登记，税务稽查人员将自动取消进项增值税抵扣。企业付款必须严格汇入经核实的供应商企业银行账户。
法律原则与税务稽查实务审查
根据成文法规定（法律原则），越南实行自行申报与自行评估的税务框架。纳税人无需事先获得当地税务机关批准即可抵扣进项增值税，前提是保留支持的电子发票和付款凭证。
在实际税务稽查过程中（实务层面），税务稽查人员重点关注两大风险维度：
- 收款账户核实：将借记通知上的收款人银行信息与税务总局电子发票门户网站上的官方税务登记数据库进行交叉比对。
- 付款用途具体性：核查银行转账备注是否注明确切的电子发票号码或合同编号，而非笼统描述。
有关财务流程与企业会计规则衔接的深入分析，请参阅我们的越南企业会计与报告合规分析。
面向外商投资企业财务主管的可执行内部控制方案
- 修订内部财务制度：将各部门备用金支出上限严格降至5,000,000越南盾以下。强制要求所有达到或超过500万越南盾的运营支出均通过企业银行账户支付。
- 推行企业信用卡：以企业法定名义向管理人员和商务差旅人员发放企业信用卡，确保招待费及物流费用的直接银行结算。
- 配置ERP及会计管控：配置企业会计软件，自动阻止针对5,000,000越南盾及以上发票的现金支出凭证，并对同一供应商同日发票累积生成预警。
- 建立供应商银行主数据核实机制：实施强制性供应商准入流程，要求供应商提供加盖其企业公章的银行账户确认函。
对外商投资企业的战略建议
根据第48/2024/QH15号《增值税法》，强制性非现金支付门槛从2000万越南盾降至500万越南盾，代表越南支出管理的根本性变革。外商投资企业必须主动重新设计其审批流程、供应商付款系统及内部单据程序。
确保完整的进项增值税抵扣并消除税务处罚风险，需要企业资金管理、税务会计及运营团队之间的积极协同。如需量身定制的咨询支持及全面的稽查准备，请了解我们的企业税务合规服务或联系我们的注册会计师团队。
本指南反映2026财政年度适用的越南税务法规，包括第48/2024/QH15号法律、第181/2025/ND-CP号法令、第69/2025/TT-BTC号通知及第125/2020/ND-CP号法令。
