越南正进入 2025-2026年分阶段的税制改革周期，主要更新涵盖增值税、企业所得税实施细则以及全球最低税管理。对于管理越南实体的财务负责人而言，关键在于厘清 各项改革的生效时间，并在可控的节奏下更新薪资、定价和税务治理。
本手册涵盖企业所得税、增值税、个人所得税、外国承包商预扣税以及新兴的全球最低税义务。
关键生效日期概览
- 增值税（第48/2024/QH15号法律）： 自 2025年7月1日 起生效（部分条款自 2026年1月1日 起生效）。
- 企业所得税（第67/2025/QH15号法律）： 自 2025年10月1日 起生效（适用于2025年纳税期）。
- 全球最低税： 自 2024财年 起适用（第236/2025/NĐ-CP号议定自2025年10月15日生效）。
- 个人所得税（第109/2025/QH15号法律）： 自 2026年7月1日 起生效（部分条款自 2026年1月1日 起生效）。
核心要点
- 财务影响： 标准企业所得税率保持20%，但全球最低税下的合格国内最低补足税确保大型跨国企业自2024财年起实际税率不低于15%——请立即评估您集团的补足税负债。
- 法律合规： 2026年将迎来个人所得税（5级税率）和增值税（第48/2024/QH15号法律）改革。薪资计算表和增值税发票控制需立即更新。
- 时间线关键： 资本转让退出现在面临 转让总价款2%的税率（第320/2025/NĐ-CP号议定）——在处置前重组以保全收益。
- 战略风险： 转让定价文档缺失仍是首要的税务审计触发因素。
- 流程效率： 截止日期至关重要：增值税申报为 月度（次月20日前）或 季度（下一季度第一个月的最后一天）。逾期申报罚款依据 第125/2020/NĐ-CP号议定（及其修订），而逾期缴纳税款滞纳金通常为 每日0.03%（依据《税务管理法》）。
外商投资企业的核心税种
企业所得税
根据 第67/2025/QH15号法律，标准企业所得税率为 20%，自 2025年10月1日 起生效，适用于 2025年纳税期。然而，越南的税收优惠可将税率降至10-17%，优惠期10-15年，具体取决于行业和地点。应纳税所得额等于收入减去可扣除费用再减去免税收入。
对于存在关联方交易的企业，越南根据 第132/2020/NĐ-CP号议定，将可扣除的 净利息支出 限制在 调整后息税折旧摊销前利润的30%。未获扣除的净利息可 向后结转最多5年。
转让定价合规
根据第20/2025/NĐ-CP号议定的关联方交易披露适用于存在关联方交易的情况。如果您的公司满足 第132/2020/NĐ-CP号议定（经 第20/2025/NĐ-CP号议定 修订，自2025年3月27日生效）规定的特定条件，则可豁免准备本地文档和主体文档。豁免门槛包括：年收入低于500亿越南盾 且 关联方交易额低于300亿越南盾；所有交易均以相同税率与越南境内的企业所得税纳税人进行，且任何一方均未享受税收优惠；或执行简单功能（分销、制造、加工）且利润率有文件证明为5-15%、销售额低于2000亿越南盾。请每年评估是否符合豁免门槛，因为收入增长或交易量变化可能触发文档准备要求。
增值税
增值税法定税率为 10%，特定类别适用 5% 和 0%。但根据 第204/2025/QH15号决议，大多数商品和服务在 2026年12月31日 前适用临时 2%减征（即 8%），电信、金融服务、银行、房地产及奢侈品除外。越南新的增值税法（第48/2024/QH15号法律）自 2025年7月1日 起生效（部分条款自 2026年1月1日 起生效）。
- 进项增值税抵扣： 需凭 有效的电子增值税发票 及必要的支持文件。进项增值税应在发生当期申报。如果错过，需遵循现行的 申报和调整 规则。
- 申报截止日期：
- 月度申报： 不晚于次月 20日。
- 季度申报： 不晚于下一季度第一个月的 最后一天。
- 注：申报频率（月度或季度）与增值税计算方法（抵扣法或直接法）是独立的。 越南投资项目的增值税退税可享受增值税退税，但退税处理需要清关文件和银行转账证明。
| ⚠️ 合规提醒： 增值税改革自 2025年7月1日 起生效（部分条款自 2026年1月1日 起生效）。财务团队应审阅 第181/2025/NĐ-CP号议定，更新增值税处理对照表，并相应调整发票/付款凭证控制措施。 |
|---|
外国承包商预扣税
越南外国承包商税预扣义务适用于在越南无常设机构但取得越南来源收入的外国实体。根据 第103/2014/TT-BTC号通知，核定征收法根据合同活动类型适用核定的 企业所得税和增值税率（对于许多纯服务合同，常见模式为 5%增值税 + 5%企业所得税，特定类别如特许权使用费可能适用更高或更低的税率）。自2025年起，增值税部分 还必须遵守第48/2024/QH15号增值税法和第181/2025/NĐ-CP号议定（例如，电子发票、非现金支付门槛以及更新的增值税范围）。在确定商业条款前，务必逐项对照最新的 企业所得税和增值税 法规进行合同税率映射。
在预扣前，应逐项进行合同税务映射。或者，外国承包商若设立常设机构，可选择注册申报法，直接提交纳税申报表。实践中，越南付款方在源头预扣外国承包商税并汇缴给税务机关。关键风险在于连带责任——如果付款方未能预扣，双方都将面临罚款和补税评估。
服务协议必须明确定价是否包含外国承包商税。含税定价将经济负担转移给外国承包商，而不含税定价则要求越南付款方补足付款金额。税收协定优惠 DTA 申请越南可降低预扣税率，但需要提前向税务总局提交居民身份证明。
个人所得税
越南新的个人所得税法（第109/2025/QH15号法律）自 2026年7月1日 起生效。然而，对于 工资薪金所得 和 经营所得，根据过渡性规定，新的税率级距和扣除额适用于整个 2026年纳税期。
新的5级税率结构（适用于2026年纳税期）：
- 5%：每月不超过1000万越南盾
- 10%：超过1000万至3000万越南盾
- 20%：超过3000万至6000万越南盾
- 30%：超过6000万至1亿越南盾
- 35%：超过1亿越南盾
扣除额：
- 个人基本扣除： 提高至 每月1550万越南盾。
- 抚养人扣除： 提高至 每月620万越南盾。
战略影响： 中等收入者将显著受益于税率级距的简化（中间档税率从15%/25%降至10%/20%）。雇主应在2026年首个发薪周期前更新薪资系统，以避免年终汇算清缴时出现差额。
2026年改革与战略影响
全球最低税：合格国内最低补足税与收入纳入规则合规
越南通过 第107/2023/QH15号决议 和 第236/2025/NĐ-CP号议定 采纳了支柱二规则——合格国内最低补足税自 2025年10月15日 生效，收入纳入规则则适用于 2024财年。合格国内最低补足税将合并收入达到或超过7.5亿欧元的跨国集团在越南境内成员实体的有效税率补足至15%。收入纳入规则适用于此类集团的母公司实体，要求对低税辖区的成员实体计算补足税。2023-2026财年适用安全港过渡规则，允许基于国别报告数据进行简化的有效税率计算。
实践中，集团必须按辖区模拟有效税率，以识别补足税风险。关键风险在于双重计算——如果在越南缴纳了合格国内最低补足税，而母国辖区因计算未协调又征收了收入纳入规则下的补足税，集团将面临双重税负。全球最低税合规越南要求企业在财年结束后15个月内提交支柱二信息申报表。财政部将发布实施细则通知，详细说明计算方法、安全港门槛和申报程序。
外商直接投资退出的资本转让税
第320/2025/NĐ-CP号议定 将有限责任公司出资额转让和非上市股份公司股份转让的税收，从按净资本利得征收20%的税率，改为按 转让总价款征收2%的固定税率。这适用于外国转让方转让越南实体的资本。实践中，按总价款计税简化了计算，但在利润率低、净收益微薄的退出交易中，可能会增加税负。关键风险在于流动性影响——买方通常会协商税款补足条款，从而减少卖方的净收益。
在处置前重组控股架构以优化税收协定优惠。新加坡和荷兰的税收协定为符合条件的居民纳税人提供了有利的资本利得处理方式。与税务总局达成的预约定价安排可以为关联方转让的估值方法提供确定性。
修订后的增值税法范围（第48/2024/QH15号法律）
第48/2024/QH15号法律 自 2025年7月1日 起生效（部分条款自 2026年1月1日 起生效），修订了增值税免税范围和定义。修订后的免税政策影响金融服务、医疗保健和教育行业。实践中，企业必须审计当前混合用途供应的增值税处理方式，并更新发票系统以反映新的范围规则。关键风险在于追溯调整——如果税务机关根据新法律的解释对2026年之前的免税申请提出质疑，企业将面临补税评估且无法获得进项税抵扣。
| ⚠️ 合规检查点： 指定负责人并执行 带时间节点的准备清单——增值税控制（自 2025年7月1日 起）、薪资规则变更（2026年纳税期/2026年中法律生效）以及合同税务映射（外国承包商税和退出条款）。 |
|---|
风险、处罚与审计触发因素
转让定价文档缺失
根据 第38/2019/QH14号《税务管理法》，缺失或不充分的转让定价文档会触发自动调整和处罚。实践中，税务总局会应用可比非受控价格法或交易净利润法来重新定性关联方交易。关键风险在于双重征税——如果外国交易对手所在辖区不给予相应减免，集团将在两个辖区对同一笔收入承担税负。请在企业所得税汇算清缴截止日期前准备好本地文档、主体文档和国别报告（如达到门槛）。法定审计截止日期90天对于常规集团内服务，需要清晰的受益证据、支持的成本基础、分摊依据以及与 第132/2020/NĐ-CP号议定 一致的独立交易定价分析。
逾期申报与缴纳税款处罚
根据 第125/2020/NĐ-CP号《税务管理法》实施议定，逾期申报增值税和企业所得税将面临200万至2500万越南盾不等的固定罚款。逾期缴纳税款滞纳金通常为 每日0.03%（依据《税务管理法》第59条）。特定法定条件可能允许不计滞纳金（包括某些不可抗力情况）。请注意，逾期缴纳税款滞纳金通常 没有上限，但特定的不可抗力条款可能适用。关键风险在于现金流消耗——一笔10亿越南盾的税款延迟90天缴纳，将产生2700万越南盾的滞纳金。请将季度增值税申报安排在次月20日前，年度企业所得税汇算清缴在财年结束后90天内完成。电子申报是越南税务管理系统下企业的标准做法。
常见审计触发因素
高额的关联方交易量、持续亏损以及激进的税收优惠申请会引发税务审计。电子发票注册越南集中的企业面临海关-税务联合审计，以核实增值税退税申请和出口销售的转让定价。实践中，审计重点在于发票有效性、费用可扣除性。关键风险在于范围扩大——一项因增值税引发的审计，如果当局发现系统性文档缺失，可能会扩展到企业所得税、个人所得税和外国承包商税。请每年核对转让定价政策，并保持同期文档。预约定价安排提供审计保护，但需要12-18个月进行谈判和批准。
利息扣除限额违规
根据 第67/2025/QH15号《企业所得税法》，关联方债务利息超过息税折旧摊销前利润30%的部分不可扣除。根据 30%息税折旧摊销前利润限额 未获扣除的利息可向后结转5年。实践中，税务机关会仔细审查 调整后息税折旧摊销前利润的计算 和关联方身份。关键风险在于收益波动——年末息税折旧摊销前利润下降可能触发限额，限制可扣除性。请在年底前重组公司间贷款以保持合规。将超额债务转为股权或获取第三方融资，以稀释关联方债务集中度。
结论
越南2026年的税制改革既带来合规风险，也提供了规划机会。了解您的税率：企业所得税保持20%，增值税标准税率10%，外国承包商税因服务类型而异——但全球最低税、资本转让税和个人所得税税率级距的变化重塑了实际税负。使用 第236/2025/NĐ-CP号议定 模拟全球最低税风险，计算大型跨国集团的合格国内最低补足税补足负债和收入纳入规则义务。截止日期：增值税申报为 月度（次月20日前） 或 季度（下一季度第一个月的最后一天），年度企业所得税汇算清缴在财年结束后90天内完成，转让定价文档在汇算清缴前准备。逾期申报将叠加罚款和 每日0.03% 的滞纳金（《税务管理法》第59条）。
外商投资企业应进行集团范围内的有效税率模拟，为全球最低税做准备；重组公司间融资；更新薪资系统以适应个人所得税税率级距变化；鉴于 第320/2025/NĐ-CP号议定 下资本转让税转向按总价款计税，审查退出架构。关键风险在于改革同步进行——个人所得税、增值税、特别消费税和全球最低税的变化要求跨薪资、定价和税务规划系统进行协调更新。
Indochina Link Vietnam 为外商投资企业提供全周期越南财税服务——企业所得税汇算清缴、增值税优化、转让定价文档及全球最低税合规评估。联系我们的税务团队 →
