外国投资者在越南运营前投资阶段累积的进项增值税，可在产生收入前收回这些成本——但其资格条件比运营期退税更为严格，受第48/2024/QH15号法律第15条第2款管辖（2025年7月1日生效），具体实施程序由第181/2025/ND-CP号政府议定第30条规定。
此前，1年投资期的要求已被第49/2022/ND-CP号政府议定废除，一旦进项增值税在抵扣后达到3亿越南盾即可申请退税。然而，外商投资企业必须在投资项目开始产生收入之日起一年内提交退税申请（第48/2024/QH15号法律第15条第2款a点）——错过此截止日期将丧失退税权利。此外，单独申报、完整的文件链以及对有条件经营行业的审查，导致首次申请者的拒批率超过30%。
外国投资者在累积进项增值税达到3亿越南盾后，可通过单独申报收回运营前的增值税，但严格的文件要求和针对有条件经营行业的强化审查，导致30%的首次拒批率，使现金流回收延迟3-6个月。
核心要点
- 财务影响：投资阶段累积的进项增值税≥3亿越南盾即符合退税资格。
- 关键截止日期：申请必须在投资项目开始产生收入之日起一年内提交（第48/2024/QH15号法律第15条第2款a点）——错过此截止日期将丧失退税权利。
- 法律合规：尚未运营的投资项目需单独申报增值税；与运营业务申报混合将导致拒批。
- 时间线现实：税务机关标准案件处理需40个工作日，但文件不全会重置时钟——实践中请预期60-90天。
- 战略风险：处于有条件经营行业（房地产、采矿、证券交易）的项目面临额外审查；首次申请者的拒批率超过30%。
- 文件至关重要：01/HT号表格 + 投资登记证 + 土地使用权证 + 完整的发票链——缺少任何单一文件 = 自动拒批。
- 供应商合规更新：自2026年1月1日起，投资增值税退税申请不再要求供应商税务合规核查（第359/2025/ND-CP号政府议定）。
投资增值税退税资格：3亿越南盾门槛与1年截止期
自2026年1月1日起，第359/2025/ND-CP号政府议定取消了销售方必须先申报并缴纳增值税，购买方才能申请退税的要求。此要求仅在2025年7月1日至2025年12月31日期间的第181/2025/ND-CP号政府议定第37.3条下短暂存在，使得2026年起的退税申请合规性显著简化。
当累积的进项增值税在抵扣销项增值税后达到3亿越南盾时，投资项目即符合增值税退税资格。此要求受第48/2024/QH15号法律第15条第2款管辖（2025年7月1日生效），并在第181/2025/ND-CP号政府议定第30条中详述。实施程序由第69/2025/TT-BTC号通知的监管更新规定，该通知取代了包括第80/2021/TT-BTC号通知和第13/2023/TT-BTC号通知在内的先前指引。项目必须采用抵扣法，并与运营业务活动分开申报增值税。
新投资项目与扩建项目
新投资项目与扩建项目的区分决定了退税处理路径、企业所得税优惠资格和文件要求——分类错误会触发自动拒批。
新投资项目建立独立的法人实体或生产设施，并持有省级当局颁发的独立投资登记证。扩建项目则是在同一法人实体内修改已注册的资本或生产能力。扩建项目面临更高审查，因为税务机关必须核实新采购服务于扩展范围而非现有运营基础。
增值税申报表2号（投资）vs 申报表1号（运营）
投资阶段的增值税申报必须使用02/GTGT号表——与运营业务的01/GTGT号表分开。将两者混合会触发自动拒批。这一分离对于退税计算至关重要：只有在02号表上申报的进项增值税才符合投资项目退税条件。项目会计必须与运营会计在整个建设阶段严格分离。
⚠️ 关键截止日期（2026年）：外商投资企业必须在投资项目开始产生收入之日起一年内提交增值税退税申请（第48/2024/QH15号法律第15条第2款a点）。错过此截止日期将丧失增值税退税权利——例如，一家在2025年6月开始运营的外国投资者必须在2026年6月前提交申请，无论建设何时开始。根据现行法规，先前1年建设期的要求已不再适用。
3亿越南盾（约12,000美元）的门槛规定于增值税法第48/2024号第15.2.a条。计算方法：汇总投资阶段所有采购（包括机械、建筑材料、咨询服务）的进项增值税。减去项目在建设期间产生的任何偶然收入的销项增值税。剩余的未抵扣增值税必须在每个纳税期内（而非跨期累计）达到最低3亿越南盾。
有条件经营行业面临额外要求。处于房地产开发、采矿、证券交易或其他需要特殊许可证行业的项目，必须在退税批准前证明完全符合投资条件。了解越南外商投资企业税务体系对于应对这些强化要求至关重要。财政部会以更高标准审查这些申请——处理时间会超出标准的40天期限。
| 资格标准 | 要求 | 验证文件 |
|---|---|---|
| 进项增值税门槛 | ≥3亿越南盾 | 增值税申报表 |
| 申报方法 | 已注册抵扣法 | 税务登记证 |
| 单独申报 | 投资增值税与运营业务分离 | 单独申报提交记录 |
| 投资状态 | 运营前阶段 | 投资登记证 |
先前的法规，包括第209/2013/ND-CP号政府议定（经第49/2022/ND-CP号政府议定修订）和第80/2021/TT-BTC号通知，已被2025年7月1日生效的新增值税法规定和第69/2025/TT-BTC号通知所取代。
分阶段建设：何时触发退税截止期？
单阶段项目的退税截止期从项目产生首笔收入时开始。分阶段项目则产生模糊性——每个阶段是否触发单独的截止期，还是整个项目完成后才开始计时？
当前实践：税务机关将每个独立运营阶段视为单独触发点。如果工厂的第一暂段于2026年3月开始生产，而第二阶段仍在建设中，则一年截止期从2026年3月开始适用于第一阶段的进项增值税。第二阶段在投入运营时获得其自己的截止期。
02号表→01号表过渡是关键界限。当项目阶段开始产生收入时，企业将已完成阶段从02号表（投资）转入01号表（运营）。过渡时点02号表上未申请的进项增值税必须纳入退税申请——否则它会转入01号表作为结转抵扣，适用不同且不太有利的退税规则。
在表格过渡之前提交退税申请至关重要。一旦进项增值税转入01号表，它不再符合投资项目退税类别。
完整退税流程：文件、提交与时间线
增值税退税流程始于向投资项目注册地的省级税务机关提交01/HT号表格。须在提交前编制完整的档案——不完整的申请会使40个工作日的处理时钟从零重新开始。
所需文件包括：01/HT号表格（正式增值税退税申请表）、经认证的投资登记证副本、项目所在地的土地使用权证、所有进项采购的完整增值税发票链（附有效的非现金支付证明）、投资许可机构的项目批准文件，以及投资阶段的单独增值税申报表。每份文件根据越南增值税申报表01/GTGT的合规要求及2025年7月1日生效的实施议定，服务于特定的验证目的。
| 文件 | 目的 | 常见拒批原因 |
|---|---|---|
| 01/HT号表格 | 正式退税请求 | 计算错误、缺少签名 |
| 投资登记证 | 证明项目法律地位 | 范围与采购不匹配 |
| 增值税发票链 | 核实进项增值税金额 | 发票链不完整、无效发票 |
| 土地使用权证 | 确认项目地点 | 名称与投资登记证不匹配 |
通过国家税务门户网站提交程序
退税申请通过税务总局的国家门户网站 https://dichvucong.gdt.gov.vn 以电子方式提交。外商投资企业需要由经批准的认证机构（如VNPT-CA、FPT-CA、Viettel-CA或BKAV-CA）签发的有效数字签名证书才能访问该门户。公司法定代表人或授权的税务代理人可凭适当的授权委托书提交申请。
提交流程遵循以下步骤：
- 使用数字签名凭证登录国家税务门户网站。
- 从税务申报菜单中选择“增值税退税申请”。
- 填写01/HT号表格（投资项目增值税退税申请表），并选择退税类别。
- 上传支持文件：投资登记证、土地使用权证、增值税发票链、项目批准文件、单独增值税申报表。
- 提交申请并收到自动确认编号。
税务机关在电子提交后2个工作日内发出确认。该确认表明申请已收到并启动处理时间线。不完整的申请会在5个工作日内收到拒批通知，并说明缺失的文件要求。更正后的申请必须在30天内重新提交，以维持原始申请日期用于门槛计算目的。
处理时间线与基于风险的分类
根据“先审计，后退税”程序，法定处理时间线为收到完整档案之日起40个工作日。由于其运营前性质以及与运营期出口退税相比更高的审查要求，投资项目退税通常默认采用这种“先审后退”方式。
然而，税务机关可能会根据具体项目特征应用基于风险的分类：
- 低风险投资项目（罕见）：对于拥有多次成功投资阶段、合规记录一致且项目类型标准化的成熟外商投资企业，适用“先退税，后审计”程序，在6个工作日内处理。
- 标准风险投资项目：对于来自已知投资者、合规记录良好的中型项目，处理时间为15-20个工作日。
- 高风险投资项目（最常见）：40个工作日，要求对首次投资者、有条件经营行业或退税金额超过10亿越南盾的项目进行强制性实地检查。
实践中，首次申请者请预期60-90天。对于退税金额超过10亿越南盾的情况，税务机关会进行实地检查。文件不全会重置时钟——40天期限仅在提交所有要求的补充文件后才开始计算。
决策时机：何时提交申请
决策时机取决于累积的增值税金额。如果项目在未来几个月将产生更多进项增值税，可以考虑等到总额达到5亿至10亿越南盾时再申请——这减少了行政负担和多次提交的成本。但是，如果建设已完成且不会再有增值税累积，一旦达到3亿越南盾门槛就应立即提交，以优化现金流回收。
省级处理差异：胡志明市和河内设有专门的投资项目处理部门——高风险案件的平均处理时间为50-60天。平阳或同奈等工业区管理局由于项目类型标准化且熟悉外商投资文件要求，处理申请的时间在40-50天内。跨省项目需向投资登记证中指定的总部所在地提交。
风险与常见拒批触发因素
投资项目的增值税退税拒批源于四个主要类别。文件缺口导致40%的拒批——发票链缺失、投资登记证范围与实际采购不匹配，或土地使用权证名称与投资登记证持有人不符。当任何核心文件缺失时，税务机关会立即拒批申请。
申报错误占拒批的25%。最常见的错误：将投资阶段的增值税与运营业务申报混合。现行法规要求单独申报（2025年7月1日生效的第69/2025/TT-BTC号通知，取代了第13/2023/TT-BTC号通知）。如果企业在建设新设施的同时运营现有业务线，须提交两份独立的增值税申报表——一份用于运营，一份用于投资。混合申报会触发自动拒批。
有条件经营行业的拒批率超过30%。处于房地产开发、采矿、证券交易或其他需要特殊许可证行业的项目会受到强化审查。税务机关在批准退税前会核实是否完全符合投资条件。一个未完成土地清理的房地产项目，或一个缺乏环境许可的采矿项目，无论文件是否完整，都将面临拒批。对于复杂结构，如果关联方参与项目融资，转让定价文件要求也可能适用。
审计触发因素会延长处理时间并增加拒批风险。退税金额超过10亿越南盾需要进行强制性实地检查。首次申请者面临更高审查——税务机关会核实整个发票链，并对2025年7月1日至12月31日期间提交的申请进行供应商核查（此要求已于2026年1月1日被第359/2025/ND-CP号政府议定取消）。供应商所在地与项目所在地不在同一省份的跨省项目会触发额外的文件要求。
| 常见错误 | 后果 | 预防措施 |
|---|---|---|
| 混合申报 | 立即拒批，延迟3个月 | 提交单独的投资增值税申报表 |
| 发票链不完整 | 要求补充文件，60天重置 | 提交前核实所有发票 |
| 投资登记证范围不匹配 | 拒批，可能触发审计 | 确保采购与注册活动一致 |
| 过早提交 | 因低于3亿越南盾门槛被拒批 | 提交前准确计算累积增值税 |
⚠️ ICLV提交前审查：我们的税务专家在提交前会根据7个最常见的拒批触发因素审核文件——通过发票链核查和投资登记证-采购一致性检查，将我们客户的拒批风险从行业平均的30%降低到5%以下。确保在运营前阶段符合越南审计要求可防止后续的复杂情况。
下一步
投资项目的增值税退税资格要求累积进项增值税至少达到3亿越南盾并进行单独申报——根据现行法规，已废除的1年投资期要求不再适用。首次提交时文件完整可避免因拒批周期重置处理时间线而导致的3-6个月延迟。各省特定的处理差异和对有条件经营行业的审查，需要经验丰富的导航才能在运营前阶段优化现金流回收。
自2026年1月1日起，投资增值税退税申请不再要求供应商税务合规核查（第359/2025/ND-CP号政府议定），这显著简化了外国投资者的退税流程。
Indochina Link Vietnam为投资项目提供端到端的增值税退税管理——从资格评估到成功收到退税款。我们的税务专家负责文件处理、提交以及与税务机关的联络，以最大化运营前阶段的现金流回收。
法律免责声明：本文提供关于越南投资项目增值税退税法规的一般信息。外商投资企业应咨询合格的税务顾问和法律顾问，以获得适用于其运营的具体合规指导。
