越南全球最低税（GMT）申报遵循第107/2023/QH15号决议和第236/2025/ND-CP号法令（2025年10月15日生效）的六步合规流程。全球合并收入达7.5亿欧元或以上的跨国企业集团须通过税务总局（GDT）完成注册、对账和申报——首个截止日期在财年结束后仅30天即到。
关于政策背景——适用范围、QDMTT/IIR机制、避风港逻辑和亏损处理——请参阅GMT实施概览。
第一步：确认GMT适用范围
当最终母公司（UPE）在前四个财年中至少有两年合并收入达到7.5亿欧元或以上时，即触发GMT义务。所有越南子公司、分支机构和常设机构均根据第107/2023/QH15号决议成为组成实体（CE）。
此前取得的企业所得税优惠并不免除GMT义务。如果这些优惠将有效税率推至15%以下，QDMTT补足税将弥补差额。
第二步：指定申报组成实体（01/TB-DVHT表）
拥有多个越南实体的集团须指定一个CE处理所有GMT申报。01/TB-DVHT表须在财年结束后30天内通过税务总局eTax门户提交。
如果集团错过此期限，税务总局将默认指定资产总值最大的CE——通常是制造型实体，其会计团队很少具备国际税务对账的能力。应指定拥有IFRS能力财务人员的实体。
第三步：注册GMT税务代码（01-DKTD-DVHT表）
被指定的CE随后通过01-DKTD-DVHT表注册专用10位数GMT税务代码，截止日期为财年结束后90天内。该代码与现有企业税务识别号完全独立。
所有GMT缴款——补足税申报、GloBE信息申报——均专用此代码。使用标准企业所得税代码汇出GMT款项将导致资金错配，即使缴付了正确金额也会触发滞纳金。
第四步：VAS与IFRS对账（01/TM表）
这是GMT合规中技术要求最高的环节。GloBE计算采用UPE的会计准则（通常为IFRS），但越南CE按VAS记账。
01/TM表要求申报实体书面说明每一项重大差异。三个领域持续引发问题：
- 折旧：VAS与IFRS在使用年限假设和重估方法上存在分歧
- 收入确认：IFRS 15的时间差异与VAS收入准则不同
- 存货计价：方法差异影响销售成本和GloBE收入
这项对账不是年末一次性工作，而是需要贯穿整个财年的同步跟踪——在截止日期压力下回溯调整12个月的会计差异，正是大多数错误的根源。已在管理VAS-IFRS双重报告的企业在这方面具有显著优势。
第五步：通过eTax门户提交申报
所有申报均通过税务总局eTax门户（thuedientu.gdt.gov.vn）提交。关键截止日期：
| 申报类型 | 首年（2024财年） | 后续年度 |
|---|---|---|
| QDMTT申报（01/TKTT-QDMTT + 01/TNDN-QDMTT） | 财年结束后18个月 | 财年结束后15个月 |
| IIR申报 + GloBE信息申报 | 财年结束后18个月 | 财年结束后15个月 |
补足税须与申报同步缴纳——滞纳金从申报截止日而非实际缴款日起算。
第六步：过渡期避风港与罚款
过渡期CbCR避风港（2024–2026财年）在集团通过三项测试之一时可将补足税降至零：简化ETR（按年度分别为15%/16%/17%）、常规利润测试或微利测试（收入低于1,000万欧元）。
避风港不涵盖的内容：
- 逾期申报：错过30天/90天/申报截止日期将根据第125/2020/ND-CP号法令触发罚款——最高2,500万越南盾（约1,000美元）
- 逾期缴税：未缴足的补足税按每日0.03%（年化约11%）根据第38/2019/QH14号税收管理法计收滞纳金
减免适用于会计准则差异导致的计算错误，不适用于错过截止日期或欠缴税款。
申报时间表一览
| 截止日期 | 操作 | 表格 |
|---|---|---|
| 财年结束后30天内 | 指定申报CE | 01/TB-DVHT |
| 财年结束后90天内 | 注册GMT税务代码 | 01-DKTD-DVHT |
| 全年持续 | VAS与IFRS对账跟踪 | 内部 |
| 财年结束后18个月（首年） | 提交QDMTT + IIR申报 | 01/TKTT-QDMTT、01/TM |
| 财年结束后15个月（后续年度） | 提交QDMTT + IIR申报 | 同上 |
GMT合规涉及越南税务管理、国际会计准则和跨境转让定价文件的交叉领域。如需CE指定策略、VAS与IFRS对账支持及GloBE申报准备服务，请联系我们的注册会计师和税务合规团队——Steven Nguyen和David Nguyen在第236/2025/ND-CP号法令下为符合条件的跨国企业提供全程指导。
本指南反映截至2026年3月的GMT申报要求，依据第236/2025/ND-CP号法令和第3563/QĐ-BTC号决定。税务总局可能发布额外实施指引——请咨询专业税务顾问进行针对集团的合规规划。
