越南的利润汇出是受合规审查的财务事件。必须满足三个强制性条件：完成税务决算、无累计亏损、持有有效的投资登记证 (IRC) 和企业登记证 (ERC)。根据《投资法》（2025年），外国投资者有权将税后利润转移至境外。但这项权利仅在财年结束后，经税务机关核实确认所有财务义务均已履行时方可行使。该流程涉及根据第186/2010/TT-BTC号通知提前7个工作日进行通知，随后银行根据第06/2019/TT-NHNN号通知（关于越南外商直接投资活动外汇管理的规定），通过直接投资资本账户执行转账。
本指南旨在回答企业高管面临的核心业务问题：何时才能真正将越南的利润转移至境外？答案不在于常规的银行程序，而在于驾驭一个多层级的合规框架，其中税务决算、累计亏损禁令和外汇法规相互交织。理解这些资格门槛和通知机制，可以避免代价高昂的延误，并确保股息转移合规。
核心要点
- 财务影响：向外国公司股东汇出利润适用0%的预扣税；向外国个人股东支付股息需缴纳5%的个人所得税；对于特定收入类型，税收协定可进一步降低税率。
- 法律合规：必须完成税务决算且不存在累计亏损——仅凭当年利润不符合条件。
- 时间线：必须提前7个工作日向税务机关发出通知；汇出只能在财年末进行（项目终止除外）。
- 战略风险：银行可能要求提供超出第186号通知要求的文件——请主动准备好经审计的财务报表及投资登记证/企业登记证。
- 2025年更新：新的《企业所得税法》（第67/2025/QH15号，2025年10月1日生效）及其实施细则《第320/2025/ND-CP号政府议定》（2025年12月15日生效）引入了企业所得税框架的变更。外国投资者应就更新后的法规对境外利润确认时点可能产生的影响咨询税务顾问。
资格条件：汇出前必须满足什么？
启动利润汇出前，必须满足三个强制性条件：完成税务决算、资产负债表上无累计亏损、以及持有有效的投资登记证和企业登记证文件。根据《投资法》（2025年），外国投资者拥有将税后利润转移至境外的合法权利，但第186/2010/TT-BTC号通知规定，此项权利仅在税务机关核实确认所有财务义务均已履行后方可行使。如果前期亏损仍未弥补，仅凭当年盈利不符合汇出条件。
累计亏损禁令是一个绝对障碍。如果你的公司在2024年创造了500亿越南盾的利润，但2022-2023年有200亿越南盾的累计亏损，那么在通过后续盈利期消除这些历史赤字之前，不允许进行任何汇出。这一要求源于《税务管理法》（第38/2019/QH14号），该法规定只有真正正的权益头寸——在抵消所有前期亏损后——才能分配给外国股东。了解越南的外商直接投资税收法规可确保你的累计收益计算符合法定定义。
税务决算作为资格触发点。财政部要求公司完成年度企业所得税决算。公司必须获得税务机关的确认，证明所有税款、罚款和滞纳金均已结清。此过程通常在财年结束后90天内完成。在税务机关出具税务合规书面确认之前，无论董事会决议或股东要求如何，银行都不会处理汇款指令。
| ⚠️ 合规警示：即使当年盈利，只要存在累计亏损，也不得汇出。启动任何股息境外转移前，必须完成税务决算。 |
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文件要求不仅限于税务证明。根据**越南会计准则（第99/2025/TT-BTC号通知，2026年1月1日生效）**编制的经审计财务报表必须随通知一并提交，同时还需提供最新的投资登记证和企业登记证副本。根据《企业法》（第59/2020/QH14号）第69条，批准股息分配的董事会决议必须明确金额、货币和收款人详细信息。这些文件构成了合规包，税务机关和商业银行在授权外汇转移前都会仔细审查。
通知流程与银行执行
通知流程在计划汇款日期前7个工作日开始。根据第186/2010/TT-BTC号通知，公司必须使用规定模板向税务机关提交正式通知，内容包括汇款金额、收款人信息以及税务决算完成的确认。这不是审批请求——而是信息披露要求——但7天的窗口期允许税务机关在资金离开越南前标记任何未解决的合规问题。为确保符合越南会计合规要求，应由你的首席会计师或财务总监监督此通知的提交。
银行执行遵循由国家银行现行外商直接投资外汇管理规定所确立的独立程序。在向税务机关发出通知后，公司需向商业银行提交合规包：税务机关通知回执、经审计的财务报表、税务决算证明、投资登记证、企业登记证和董事会决议。银行验证这些文件后，通过直接投资资本账户处理转账，这是利润汇出交易的指定外汇渠道。
时间执行需要精确。财年末限制适用——汇款只能在年度税务决算完成后进行，通常在财年结束后3-4个月。年中转账被禁止，除非在项目终止或投资清算的情况下，这需要税务机关的单独批准。计划在12月31日财年末进行汇款的公司，应将执行窗口定在4-5月，为完成审计、税务决算和7天通知合规留出足够时间。
- 完成年度企业所得税决算（财年结束后90天内）
- 获取税务机关出具的税务合规书面确认
- 准备明确股息金额和收款人的董事会决议
- 使用第186号通知模板，提前7个工作日向税务机关提交通知
- 汇编银行提交包：通知回执、经审计的财务报表、税务证明、投资登记证、企业登记证
- 指示银行通过直接投资资本账户转账
- 根据现行规定，保留外汇交易记录5年
| ⚠️ 合规警示：银行可能要求提供超出第186号通知最低要求的文件。请主动准备好经审计的财务报表和注册证书，以避免2-4周的处理延迟。 |
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实物利润转移遵循修改后的程序。如果通过资产转移而非现金方式汇出利润，公司必须获取独立估值报告，并事先获得税务机关对估值方法的批准。外汇框架将实物转移视为视同外汇交易，需要与现金汇款同等效力的文件和通知程序。
风险与合规陷阱
利润汇出申请被拒的三大原因是：税务决算文件不完整、经审计的资产负债表存在累计亏损、以及投资登记证/企业登记证信息过期或不匹配。根据第186/2010/TT-BTC号通知，法律规定7个工作日的通知期即可。然而在实践中，银行会独立核实税务合规状态，并可能在向税务机关确认不存在未结清负债期间，将处理延迟2-4周。关键风险在于，未经授权的汇款构成违反**《外汇条例》（第28/2005/PL-UBTVQH11号，经第06/2013/PL-UBTVQH13号修订）**的外汇违规行为，公司将面临相关处罚法令规定的行政处罚。
预扣税处理因汇款类型而异。根据越南国内法，向外国股东进行的标准股息分配预扣税率为0%。然而，汇出境外的其他类型收入——如服务费、特许权使用费或利息支付——根据付款性质，面临5-10%的预扣税率。越南的OECD支柱二规则以及越南与投资者母国之间的双边避免双重征税协定可能提供税收减免，进一步降低这些税率。在构建跨境支付以优化税务效率前，公司应核实适用的避免双重征税协定条款。
| ⚠️ 合规警示：新的《企业所得税法》（2025年10月1日生效）将境外利润确认改为权责发生制。在规划2025-2026年汇款前，请核实官方议定编号和生效日期，以确保符合更新后的确认规则。 |
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2025年企业所得税法修订引入了境外利润的权责发生制确认，改变了之前的收付实现制处理方式。这一变化影响了外国投资者在其母国管辖区对越南来源收入的核算方式，并可能影响股息宣告的时点。一旦财政部发布实施细则，公司应查阅官方议定编号和生效日期条款。
年中汇款例外仅适用于项目终止的情况。如果公司停止运营并清算其投资，税务机关可能会在财年结束前批准利润汇出，前提是截至终止日期的所有纳税义务均已最终确定。此例外需要正式申请，并提供证明业务终止和税款完全结清的支持文件。正常运营的公司无法通过此途径进行临时股息分配。
启动转账前的合规检查清单：
- 已获取税务决算证明，且日期在当前财年内
- 经审计的财务报表显示累计收益为零或为正
- 投资登记证和企业登记证有效，并准确反映注册资本金额
- 董事会决议明确规定了以越南盾或美元计价的汇款金额
- 已向税务机关提交7天通知并收到回执
- 提前2-3周向银行客户经理通报交易事宜
- 根据现行规定准备好外汇交易文件
结论
越南的利润汇出需要跨越三个战略合规门槛：完成税务决算并获得税务机关确认、消除所有前期累计亏损、以及持有反映当前注册资本的有效投资登记证和企业登记证。第186/2010/TT-BTC号通知规定的7个工作日通知要求启动了流程，但财年末的时间限制意味着公司必须在财年结束后3-4个月规划汇款，以便完成审计和税务结算。银行执行的实际情况超出了最低监管要求——商业银行会进行独立验证，并可能要求补充文件，这会使处理时间延长2-4周。
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