越南的利润汇出是受合规审查的财务事件。必须满足三个强制性条件：完成税务决算、无累计亏损、持有有效的投资登记证 (IRC) 和企业登记证 (ERC)。根据《投资法》（2025年），外国投资者有权将税后利润转移至境外。但这项权利仅在财年结束后，经税务机关核实确认所有财务义务均已履行时方可行使。该流程涉及根据第186/2010/TT-BTC号通知提前7个工作日进行通知，随后银行根据第06/2019/TT-NHNN号通知（关于越南外商直接投资活动外汇管理的规定），通过直接投资资本账户执行转账。
本指南旨在回答企业高管面临的核心业务问题：何时才能真正将越南的利润转移至境外？答案不在于常规的银行程序，而在于驾驭一个多层级的合规框架，其中税务决算、累计亏损禁令和外汇法规相互交织。理解这些资格门槛和通知机制，可以避免代价高昂的延误，并确保股息转移合规。
核心要点
- 财务影响：向外国公司股东汇出利润适用0%的预扣税；向外国个人股东支付股息需缴纳5%的个人所得税；对于特定收入类型，税收协定可进一步降低税率。
- 法律合规：必须完成税务决算且不存在累计亏损——仅凭当年利润不符合条件。
- 时间线：必须提前7个工作日向税务机关发出通知；汇出只能在财年末进行（项目终止除外）。
- 战略风险：银行可能要求提供超出第186号通知要求的文件——请主动准备好经审计的财务报表及投资登记证/企业登记证。
- 2025年更新：新的《企业所得税法》（第67/2025/QH15号，2025年10月1日生效）及其实施细则《第320/2025/ND-CP号政府议定》（2025年12月15日生效）引入了企业所得税框架的变更。外国投资者应就更新后的法规对境外利润确认时点可能产生的影响咨询税务顾问。
资格条件：三个强制性门槛
利润汇出资格取决于三个顺序性门槛——任何一个不满足即阻止整个汇款流程（第186/2010/TT-BTC号通知）。
税务决算完成
税务决算是第一个资格触发点。财政部要求公司完成年度企业所得税决算。公司必须获得税务机关的确认，证明所有税款、罚款和滞纳金均已结清。此过程通常在财年结束后90天内完成。在税务机关出具税务合规书面确认之前，无论董事会决议或股东要求如何，银行都不会处理汇款指令。
对于拥有复杂架构——多个子公司、关联方交易或转让定价文档——的外商投资企业，决算往往因税务机关询问而超过90天。在汇出时间表中预留30天缓冲期是标准做法。
无累计亏损
累计亏损禁令是一个绝对障碍。如果企业在2024年创造了50亿越南盾（约20万美元）的利润，但2022-2023年有20亿越南盾（约8万美元）的累计亏损，那么在通过后续盈利期消除这些历史赤字之前，不允许进行任何汇出。
这一要求源于《税务管理法》（第38/2019/QH14号）。只有真正的正权益头寸——在抵消所有前期亏损后——才能分配给外国股东。仅凭当年盈利不符合条件。
战略意义： 有累计亏损的外商投资企业应规划多年亏损吸收策略。越南允许企业所得税亏损向前结转最多5年（第67/2025/QH15号法律）。依赖越南股息用于总部现金流的母公司，应将此时间表纳入集团资金规划。
有效的投资登记证和企业登记证
文件要求不仅限于税务证明。根据**越南会计准则（第99/2025/TT-BTC号通知）**编制的经审计财务报表必须随通知一并提交，同时还需提供最新的投资登记证和企业登记证副本。根据《企业法》（第59/2020/QH14号）第69条，批准股息分配的董事会决议必须明确金额、货币和收款人详细信息。
常见的投资登记证/企业登记证不匹配问题： 如果企业在上次证书更新后变更了注册资本、经营范围或法定代表人，汇出可能延迟至文件反映当前状态。投资登记证/企业登记证变更通常需要5-15个工作日。应在启动汇出流程之前——而非流程进行中——核实证书信息。
| ⚠️ 合规警示：即使当年盈利，只要存在累计亏损，也不得汇出。启动任何股息境外转移前，必须完成税务决算。 |
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通知流程与银行执行
7个工作日税务机关通知
通知流程在计划汇款日期前7个工作日开始（第186/2010/TT-BTC号通知）。这不是审批请求——而是信息披露要求。公司使用规定模板提交，内容包括汇款金额、收款人信息以及税务决算完成的确认。7天窗口期允许税务机关在资金离开越南前标记未解决的合规问题。
首席会计师或财务总监通常负责监督通知提交，确保合规包在提交前完整。
银行提交与DICA转账
银行执行遵循独立程序。在向税务机关发出通知后，公司需向商业银行提交合规包：税务机关通知回执、经审计的财务报表、税务决算证明、投资登记证、企业登记证和董事会决议。银行验证这些文件后，通过直接投资资本账户（DICA）处理转账。
DICA要求： 每家外商投资企业必须在持牌商业银行开设DICA（第06/2019/TT-NHNN号通知）。DICA是利润汇出的唯一渠道——通过普通业务账户汇款构成外汇违规。
银行实际操作： 商业银行会在第186号通知最低要求之外进行独立核实。这一独立审查会增加2-4周的处理时间。提前2-3周与银行客户经理沟通有助于减少延误。
执行步骤
时间线与年中限制
财年末限制适用——汇款只能在年度税务决算完成后进行，通常在财年结束后3-4个月。12月31日财年末的公司应将执行窗口定在4-5月。
年中转账被禁止，除非在项目终止或投资清算的情况下。此类例外需要税务机关的单独批准，并提供截至终止日期所有纳税义务已最终确定的文件。
实物利润转移
- 完成年度企业所得税决算（财年结束后90天内）
- 获取税务机关出具的税务合规书面确认
- 准备明确股息金额和收款人的董事会决议
- 使用第186号通知模板，提前7个工作日向税务机关提交通知
- 汇编银行提交包：通知回执、经审计的财务报表、税务证明、投资登记证、企业登记证
- 指示银行通过直接投资资本账户转账
- 根据现行规定，保留外汇交易记录5年
| ⚠️ 合规警示：银行可能要求提供超出第186号通知最低要求的文件。请主动准备好经审计的财务报表和注册证书，以避免2-4周的处理延迟。 |
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实物利润转移遵循修改后的程序。通过资产转移而非现金方式汇出利润的企业，必须获取独立估值报告并事先获得税务机关对估值方法的批准。外汇框架将实物转移视为视同外汇交易，需要与现金汇款同等效力的文件和通知程序。
风险与合规陷阱
利润汇出申请被拒通常源于三个原因：税务决算文件不完整、经审计的资产负债表存在累计亏损、以及投资登记证/企业登记证信息过期或不匹配。
银行验证延迟
法律规定7个工作日通知期即可（第186/2010/TT-BTC号通知）。实践中，银行独立核实并可能延迟处理2-4周。未经授权的汇款构成违反**《外汇条例》（第28/2005/PL-UBTVQH11号，经第06/2013/PL-UBTVQH13号修订）**的外汇违规行为。
常见摩擦点： 税务机关就关联方定价提出询问、申报收入与银行存款记录不一致、投资登记证注册资本与实际到位资本不匹配。每个问题可能增加4-8周的处理时间。
预扣税处理
根据越南国内法，向外国公司股东分配的股息预扣税率为0%。个人外国股东面临5%个人所得税。其他汇出境外的收入类型适用不同预扣税率：
| 收入类型 | 预扣税率 | 备注 |
|---|---|---|
| 股息（公司股东） | 0% | 国内标准税率 |
| 股息（个人股东） | 5% | 股息个人所得税 |
| 服务费 | 5% | 适用外国承包商税 |
| 特许权使用费 | 10% | 适用外国承包商税 |
| 利息 | 5% | 适用外国承包商税 |
越南与投资者母国之间的双边避免双重征税协定（DTA）可能降低这些税率。越南已与80多个国家签署DTA。常见的协定股息税率根据持股比例在5-15%之间。
全球最低税影响也应在构建跨境支付时予以评估，特别是合并收入超过7.5亿欧元的外商投资集团。
2025年企业所得税法修订
| ⚠️ 合规警示：新的《企业所得税法》（2025年10月1日生效）将境外利润确认改为权责发生制。在规划2025-2026年汇款前，请核实官方议定编号和生效日期，以确保符合更新后的确认规则。 |
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《企业所得税法》第67/2025/QH15号（2025年10月1日生效）引入了境外利润的权责发生制确认，改变了之前的收付实现制处理方式。这一变化影响外国投资者在母国管辖区对越南来源收入的核算方式，并可能影响股息宣告时点。第320/2025/ND-CP号政府议定（2025年12月15日生效）提供实施指引。
合规检查清单
启动转账前：
- 已获取税务决算证明，且日期在当前财年内
- 经审计的财务报表显示累计收益为零或为正
- 投资登记证和企业登记证有效，并准确反映注册资本金额
- 董事会决议明确规定了以越南盾或美元计价的汇款金额
- 已向税务机关提交7天通知并收到回执
- 提前2-3周向银行客户经理通报交易事宜
- 根据现行规定准备好外汇交易文件
下一步
越南的利润汇出需要跨越三个战略合规门槛：完成税务决算并获得税务机关确认、消除所有前期累计亏损、以及持有反映当前注册资本的有效投资登记证和企业登记证。第186/2010/TT-BTC号通知规定的7个工作日通知要求启动了流程，但财年末的时间限制意味着公司必须在财年结束后3-4个月规划汇款，以便完成审计和税务结算。银行执行的实际情况超出了最低监管要求——商业银行会进行独立验证，并可能要求补充文件，这会使处理时间延长2-4周。
Indochina Link Vietnam 提供端到端的利润汇出支持——从税务决算验证到银行联络和外汇合规。我们的外商直接投资咨询团队确保股息转移合规、及时，同时驾驭税法、公司治理和外汇法规的交汇点。如需优化越南利润分配结构的战略指导，请联系我们的专家。 法律免责声明
本文提供有关越南利润汇出法规的一般性信息，不构成法律、税务或会计建议。
所引用法规（包括第186/2010/TT-BTC号通知和《企业法》第69/2014/QH13号）可能随时修订。读者应就具体情况咨询持牌专业人士。越南法规变化频繁——请向合格顾问确认最新要求。
